Il 1° gennaio 2019 sono entrate in vigore le nuove norme relative alle imposte che devono essere pagate in caso di vendita di immobili russi. Questo è il motivo per cui ho deciso di aggiornare questo post del blog. Questo articolo è un sequel dei miei post sul mercato immobiliare di seconda mano e sull’acquisizione di proprietà russe in costruzione.
Qual è la principale modifica che è entrata in vigore il 1° gennaio 2019 per quanto riguarda la vendita di immobili russi? La modifica principale è che chi non ha residenza fiscale non dovrà più pagare il 30% di imposta sul reddito personale (IRP) sull’importo totale a cui hanno venduto la loro proprietà se ne sono stati proprietari per un periodo minimo. Di solito detto periodo minimo è di 5 anni.
Dal 1° gennaio 2019 la legge russa tratta essenzialmente allo stesso modo chi ha residenza fiscale e chi non lo è se vendono i loro beni immobili dopo il periodo minimo di proprietà. Se invece vendono prima del decorso di questo periodo minimo, i residenti fiscali e i non residenti fiscali sono comunque trattati in modo diverso.
In questa pagina
- Chi è residente fiscale in Russia?
- Qual è l’aliquota di imposta sul reddito delle persone fisiche residenti e non residenti per la vendita di immobili dopo il 1° gennaio 2019?
- Qual è il periodo minimo di proprietà, dopo il quale vi è un’esenzione di IRP?
- Come calcolare il periodo di proprietà
- Come dimostrare di essere residenti fiscali in Russia?
- Due tipi di detrazioni fiscali che i residenti fiscali possono scegliere
- I non residenti fiscali non possono beneficiare di riduzioni fiscali
- Come non pagare il 30% di IRP
- Non cercare di aggirare il sistema
- Come possiamo aiutarvi?
Chi è un residente fiscale della Federazione Russa?
Salvo quanto diversamente previsto dal presente articolo, i residenti fiscali sono persone fisiche che soggiornano effettivamente nella Federazione Russa per almeno 183 giorni di calendario in un periodo di 12 mesi consecutivi. Se una persona deve lasciare il territorio russo per sottoporsi a cure mediche, per studiare, nonché per l’esecuzione di lavori o altre mansioni legate all’esecuzione di lavori nei giacimenti petroliferi e di gas offshore, la sua assenza effettiva non sarà presa in considerazione nel determinare la sua residenza fiscale.
Articolo 207 comma 2 Codice fiscale russo
Ai sensi dell’articolo 207 par. 2 del Codice Fiscale Russo, un residente fiscale della Russia è “una persona fisica, che negli ultimi 12 mesi ha trascorso in Russia 183 giorni o più”. La cittadinanza di una persona non ha qui alcuna importanza. Ciò che conta è la presenza effettiva. È tuttavia possibile che nei trattati bilaterali siano state adottate norme diverse (articolo 7, paragrafo 1).
Il periodo di 12 mesi di cui al presente articolo non deve necessariamente coincidere con l’inizio dell’anno civile; in linea di principio può iniziare a decorrere in qualsiasi momento. Tuttavia, per le operazioni immobiliari, è necessario essere residenti fiscali entro il periodo di un anno civile, al fine di poter utilizzare la suddetta aliquota inferiore e le eventuali agevolazioni di cui sopra.
Oltre al requisito dei 183 giorni, il soggiorno in Russia deve essere anche conforme alla legge. Non si può usufruire dei vantaggi assicurati dalla residenza fiscale nella Federazione Russa se si supera il periodo di validità del visto.
Si deve rimanere in Russia 183 giorni ininterrottamente per poter essere un residente fiscale?
No, per determinare se una persona è residente fiscale in Russia o no, bisogna semplicemente sommare tutti i giorni in cui la persona è stata in Russia nell’arco di un anno.
Qual è l’aliquota di imposta sul reddito delle persone fisiche residenti e non residenti per la vendita di immobili dopo il 1° gennaio 2019?
| Residente fiscale in Russia | non residente fiscale in Russia | |
Vendita prima dello scadere del periodo minimo | 13% IRP, ma con diritto a dedurre la somma imponibile con l’importo per il quale è stato acquistato l’immobile | 30% IRPsull’intero importo, nessuna detrazione possibile! |
| Vendita dopo il periodo minimo di proprietà | 0% | 0% |
Qual è il periodo minimo di proprietà, dopo il quale vi è un’esenzione dell’imposta sul reddito delle persone fisiche al momento della vendita?
Il periodo di proprietà è diverso a seconda di quando e come si è acquistata la proprietà, come indicato nella tabella seguente.
| Immobili acquistati prima del 1° gennaio 2016 | 3 anni |
| Immobili acquistati a partire dal 1° gennaio 2016 | 5 anni |
| I beni immobili acquisiti attraverso donazione, eredità da un parente stretto o contratto in base al quale è stata trasferita la proprietà e il nuovo proprietario deve provvedere al sostentamento del precedente proprietario | 3 anni |
| Oggetti immobiliari non reali | 3 anni |
Come calcolare il periodo di proprietà
Questo periodo di proprietà deve essere calcolato dal momento in cui la proprietà è stata iscritta nel registro ufficiale da parte del Rosreestr, come indicato al momento della stipula del contratto di acquisto dell’immobile. Ci sono 2 modalità di esecuzione questa regola:
- Se l’oggetto viene acquisito per via ereditaria, si dovrebbe contare il periodo a partire dal giorno in cui il testatore è deceduto.
- Se si tratta di una cooperazione abitativa: dal momento in cui il membro della cooperazione ha pagato interamente il suo contributo e gli atti di accettazione sono stati firmati.
Come si può dimostrare di essere un residente fiscale della Russia?
E’ possibile richiedere all’ispettorato fiscale russo l’emissione di un documento in cui si conferma (o si nega) lo status di residente fiscale della Russia. Le autorità fiscali russe spesso ignorano tali richieste di conferma dello status di contribuente, ma dal 1° luglio 2017 sono obbligate a rispondere.
Esiste un modulo ufficiale per presentare una richiesta di conferma del proprio status fiscale.
Dove si deve presentare la domanda?
La domanda deve essere presentata all’Ispettorato Interregionale del Servizio Fiscale Federale della Russia per l’elaborazione centralizzata dei dati, che si trova a Mosca. Fortunatamente per coloro che non si trovano a Mosca, è anche possibile lasciare che sia qualcun altro a presentare la domanda per vostro conto o potete presentare la domanda per via elettronica.
In realtà è possibile inviare il documento anche per posta, ma non vi consiglierei di farlo. La posta si perde spesso in Russia.
Dopo aver presentato la richiesta, l’ispettorato fiscale deve rilasciare il documento con il vostro status fiscale entro 40 giorni lavorativi.
Due tipi di detrazioni fiscali che i residenti fiscali possono scegliere
Oltre al fatto che pagano il 13% invece del 30%, i residenti fiscali della Russia hanno il diritto di applicare uno dei seguenti metodi per ridurre la base imponibile.
- Al momento della vendita di un appartamento, i residenti fiscali hanno il diritto di ridurre la propria base imponibile con i loro rendimenti, ma fino ad un massimo di 1 milione di rubli (art. 220, comma 2, sub 1 del codice tributario russo). Se, ad esempio, vendono un appartamento per 3 milioni di rubli e applicano questo metodo, dovranno pagare 260 mila rubli di Imposta sul reddito delle persone fisiche (3 milioni, meno 1 milione= 2 milioni x 13%).
- Rendimenti meno costi. Secondo questo metodo, al rendimento della vendita dell’appartamento viene sottratto il prezzo pagato al momento dell’acquisto (deve essere fornita la relativa documentazione). Ad esempio, un appartamento viene venduto per 3 milioni di rubli ed è stato acquistato per 2,5 milioni. Di conseguenza, la base imponibile è di 3 milioni, meno 2,5 milioni = 500 mila rubli. E il 13% di 0,5 milioni è di 65 mila rubli di IRP. Quindi, quasi 200 mila rubli in meno, anche se l’appartamento è stato venduto allo stesso identico prezzo dell’esempio di cui sopra.
I non residenti fiscali non possono beneficiare di riduzioni fiscali
Se non hai residenza fiscale in Russia, nessuna di queste condizioni è applicabile! Dovrete pagare il 30% dell’imposta sul reddito personale sul rendimento dell’appartamento, se decidete di vendere prima che il periodo minimo di proprietà sia scaduto. Se prendiamo lo stesso esempio di un appartamento venduto per 3 milioni di rubli, come non residente fiscale dovrai pagare 900 mila rubli di imposta sul reddito personale!
Come non pagare il 30% di IRP
Nella maggior parte dei casi, non è più necessario tornare in Russia per diventare un residente fiscale prima di vendere il proprio appartamento. Al giorno d’oggi, nella maggior parte dei casi, il modo migliore per evitare tasse di importo consistente è aspettare di avere la proprietà dell’appartamento per il periodo minimo menzionato.
Se, tuttavia, avete fretta di vendere un appartamento costoso in Russia, potrebbe valere la pena di diventare un residente fiscale. Si consiglia di ottenere un certificato di residenza fiscale prima della vendita, in modo da non incorrere in spiacevoli sorprese con l’ufficio delle imposte russo.
In alternativa, in base all’art. 217, par. 18.1 parte 2 del codice tributario russo, le donazioni tra parenti stretti (coniugi, figli (naturali e adottivi)) non sono tassati. Quindi, se avete un familiare stretto che è residente fiscale in Russia, potete donargli l’immobile senza pagare imposte. In questo modo, può venderlo subito e pagare il 13%.
Non cercare di aggirare il sistema
Come ho detto nel mio articolo sul mercato immobiliare di seconda mano, era prassi comune indicare un prezzo più basso nel contratto di vendita, anche se ciò è sempre stato illegale.
Le autorità fiscali stanno prendendo provvedimenti contro questa pratica. Ai sensi della nuova legislazione, se un bene immobile viene venduto per meno del 70% del suo valore catastale, le autorità fiscali “correggono” il prezzo nel contratto fino al 70% del valore catastale. Inoltre, probabilmente vi imporranno una multa di circa il 20% della differenza tra il 70% del valore catastale e il prezzo di cui al contratto.
Come possiamo aiutarvi
Van Rhijn & Partners può fornirvi consulenza su varie questioni riguardanti la vendita di immobili russi.
Se trascorrete più di 183 giorni all’anno in Russia e volete vendere il vostro appartamento prima che il periodo minimo di proprietà sia terminato, possiamo aiutarvi ad ottenere un certificato di residenza fiscale dal Servizio Fiscale Federale della Russia per l’elaborazione centralizzata dei dati.
Se decidete di vendere il vostro appartamento prima della scadenza del periodo minimo di proprietà, dovete presentare la vostra dichiarazione fiscale. Anche nel caso in cui non siate a debito di imposte, siete obbligati a farlo. Van Rhijn & Partners può presentare la dichiarazione dei redditi per voi e fornire istruzioni su come trasferire il pagamento all’Ufficio delle imposte russo. Quest’ultima operazione non è sempre semplice, soprattutto se il pagamento viene effettuato dall’estero.
Quindi, se avete bisogno di assistenza per una qualsiasi delle suddette questioni o avete ulteriori domande, vi preghiamo di contattarci.
Ivo van Rhijn è avvocato e slavista. È specializzato nella consulenza a persone e società straniere in questioni relative al diritto russo, in senso lato.
