El 1 de enero del 2019 entraron en vigor las nuevas normas sobre los impuestos que deben pagarse al vender propiedades rusas. Ésa es la razón por la que decidí actualizar esta entrada del blog.
¿Cuál es el principal cambio que entró en vigor el 1 de enero del 2019 en relación con la venta de bienes raíces rusos? El principal cambio es que los no residentes fiscales ya no tendrán que pagar el 30% del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) sobre la cantidad total por la que han vendido su propiedad si la han poseído durante un período mínimo. Normalmente este período mínimo es de 5 años.
A partir del 1 de enero de 2019 la ley rusa trata esencialmente a los residentes fiscales y a los no residentes fiscales de la misma manera si venden sus bienes inmuebles después del período mínimo de propiedad. Sin embargo, si venden antes de que este período mínimo se acabe , los residentes fiscales y los no residentes fiscales siguen siendo tratados de manera diferente.
En esta página
- ¿A quién se considera como un residente fiscal de Rusia?
- ¿Cuánto Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas deben pagar los residentes y no residentes al vender bienes inmuebles después del 1 de enero de 2019?
- ¿Cuál es el período mínimo de propiedad, después del cual no se debe el PIT?
- ¿Cómo calcular el período de propiedad?
- ¿Cómo puede usted probar que es un residente fiscal de Rusia?
- Dos tipos de deducciones de impuestos que los Residentes Fiscales tienen para elegir
- Los no residentes fiscales no tienen derecho a reducciones de impuestos
- ¿Cómo no pagar el 30% de PIT
- No intentes ser más listo que el sistema
- ¿Cómo podemos ayudarle?
¿A quién se considera residente fiscal de la Federación de Rusia?
Salvo que se disponga otra cosa en el presente artículo, los residentes fiscales serán personas que permanezcan efectivamente en la Federación de Rusia durante al menos 183 días naturales en un período de 12 meses consecutivos. Si alguien tiene que abandonar el territorio ruso para someterse a tratamiento médico, para estudiar, así como para realizar trabajos u otras tareas relacionadas con el desempeño de su labor en los yacimientos de petróleo y gas frente a las costas, su ausencia no se tendrá en cuenta al determinar su residencia fiscal.
Artículo . 207 párrafo 2 del código fiscal ruso
De acuerdo con el artículo 207 par. 2 del Código Fiscal de Rusia, un residente fiscal de Rusia es «una persona física, que en los últimos 12 meses ha pasado 183 días o más en Rusia». La ciudadanía de una persona no tiene importancia aquí. Lo que importa es la presencia real. Sin embargo, es posible que en los tratados bilaterales se hayan adoptado normas diferentes (párrafo 1 del artículo 7).
El período de 12 meses mencionado en este artículo no tiene por qué coincidir con el comienzo del año civil; en principio puede empezar a correr en cualquier momento. Sin embargo, en el caso de los negocios inmobiliarios, hay que ser residente fiscal dentro del período de un año civil para poder utilizar la tasa inferior antes mencionada y los posibles beneficios.
Además del requisito de 183 días, la estancia en Rusia también tiene que ser legal. No se puede hacer uso de los beneficios de convertirse en residente fiscal de la Federación de Rusia si se sobrepasa la duración del visado.
¿Es necesario permanecer en Rusia 183 días ininterrumpidos para ser residente fiscal?
No, para determinar si una persona es residente fiscal en Rusia o no, simplemente hay que sumar todos los días que la persona estuvo en Rusia en un período de un año…
¿Cuánto Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas tienen que pagar los residentes y no residentes al vender bienes inmuebles después del 1 de enero de 2019?
Residente fiscal de Rusia | No residente fiscal de Rusia | |
| La venta antes de que se agote el período mínimo | 13% PIT, pero con derecho a deducir la suma imponible con la cantidad por la que compraron el apartamento | 30% de PIT en la cantidad total, ¡no hay deducción posible! |
| La venta después del período mínimo de propiedad | 0% | 0% |
¿Cuáles son los períodos mínimos de propiedad, después de los cuales no se tiene que pagar el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas al vender?
El período de propiedad es diferente dependiendo de cuándo y de cómo se adquirió la propiedad ,tal como se muestra en el cuadro que figura a continuación.
| Bienes inmuebles adquiridos antes del 1 de enero de 2016 | 3 años |
| Los bienes inmuebles comprados a partir del 1 de enero de 2016 | 5 años |
| Los bienes inmuebles adquiridos mediante una donación, una herencia de un pariente cercano o un contrato sobre la base del cual se transfirió la propiedad y el nuevo propietario tiene que apoyar el sustento del antiguo propietario | 3 años |
| Objetos no inmobiliarios O | 3 años |
Cómo calcular el período de propiedad
Este período de propiedad debe calcularse desde el momento en que la propiedad fue inscrita en el registro oficial por Rosreestr, en relación con el momento en que se celebró el contrato de compra del apartamento. Hay dos ejecuciones de esta regla:
- Si el objeto se adquiere por herencia, se debe contar desde el día en que el testador falleció.
- Si se trata de una cooperación para la vivienda: desde el momento en que el miembro de la cooperación ha pagado íntegramente su contribución y se han firmado los actos de aceptación.
¿Cómo puede usted probar que es un residente fiscal de Rusia?
Es posible solicitar a la inspección fiscal rusa que emita un documento en el que confirme (o niegue) su condición de residente fiscal en Rusia. Las autoridades fiscales rusas solían ignorar a menudo tales solicitudes, pero desde el 1 de julio de 2017, están obligadas a responder.
Existe un formulario oficial para presentar una solicitud de confirmación de su situación fiscal.
¿Dónde debe presentar la solicitud?
La solicitud debe presentarse en la Inspección Interregional del Servicio Federal de Impuestos de Rusia para el procesamiento centralizado de datos, que se encuentra en Moscú. Afortunadamente para los que no están en Moscú, también es posible permitir que otra persona presente la solicitud por usted o presentar una solicitud electrónicamente.
En realidad, también se puede presentar el documento por correo postal, pero no le recomendaría que lo hiciera. El correo postal a menudo se pierde en Rusia.
Después de presentar la solicitud, la inspección fiscal debe emitir el documento con su estatus fiscal en un plazo de 40 días hábiles.
Dos tipos de deducciones de impuestos que los Residentes Fiscales tienen para elegir
Además del hecho de que están pagando el 13% en lugar del 30%, los residentes fiscales de Rusia tienen derecho a aplicar cualquiera de los siguientes métodos para reducir su base impositiva.
- Al vender un apartamento, los residentes fiscales tienen derecho a reducir su base impositiva con sus rendimientos, pero hasta un máximo de 1 millón de rublos (art. 220, par. 2, sub 1 del Código Fiscal de Rusia). Si, por ejemplo, un apartamento es vendido por 3 millones de rublos y se aplica este método, se tendrá que pagar 260 mil rublos de Impuesto sobre la Renta por parte de las Personas Físicas (3 millones, menos 1 millón = 2 millones x 13%.
- Rendimientos menos costos. Según este método, el rendimiento de la venta del apartamento se resta con el precio pagado por el mismo, cuando fue adquirido (se debe presentar la documentación). Por ejemplo, un apartamento se vende por 3 millones de rublos y se compró por 2,5 millones. Por consiguiente, la base imponible es de 3 millones, menos 2,5 millones = 500 mil rublos. Y el 13% de 0,5 millones es 65 mil rublos PIT. Por lo tanto, casi 200 mil rublos menos, a pesar de que el apartamento se vendió por el mismo precio que en el ejemplo anterior.
Los no residentes fiscales no tienen derecho a reducciones de impuestos
Si usted es un no residente fiscal de Rusia:¡Nadade lo anterior se aplica a usted! Tendrá que pagar el 30% de impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre el rendimiento del apartamento, si decide venderlo antes de que el período mínimo de propiedad se haya agotado. Si tomamos el mismo ejemplo de un apartamento que se vende por 3 millones de rublos, como no residente fiscal ¡Tendrá que pagar 900 mil rublos de impuesto sobre la renta personal!
Cómo no pagar el 30% de PIT
En la mayoría de los casos, ya no es necesario volver a Rusia para convertirse en residente fiscal antes de vender su apartamento. Hoy en día, en la mayoría de los casos, la mejor manera de evitar los enormes impuestos es esperar hasta que haya tenido la propiedad del apartamento por el período mínimo mencionado.
Sin embargo, si tiene prisa por vender un apartamento caro en Rusia, puede valer la pena convertirse en residente fiscal. Se recomienda obtener un certificado de residencia fiscal antes de la venta, para no encontrarse con sorpresas desagradables en la Oficina de Impuestos de Rusia.
Alternativamente, basado en el arte. 217, par. 18.1 parte 2 del Código Fiscal de Rusia, los regalos entre familiares cercanos -cónyuges, hijos (naturales y adoptados)- no están gravados. Por lo tanto, si usted tiene un miembro de familia cercana que sea residente fiscal de Rusia, puede darle su propiedad libre de impuestos. Él puede entonces venderla de inmediato y pagar el 13%.
No intente ser más listo que el sistema
Como mencioné en mi artículo sobre el mercado inmobiliario de segunda mano, era una práctica común indicar un precio más bajo en el contrato de venta, aunque esto siempre ha sido ilegal.
Las autoridades fiscales están tomando medidas enérgicas contra esta práctica. Según la nueva legislación, si un objeto inmobiliario se vende por menos del 70% de su valor catastral, las autoridades fiscales «corrigen» el precio en el contrato hasta el 70% del valor catastral. Además, probablemente le impondrán una multa de alrededor del 20% de la diferencia entre el 70% del valor catastral y el precio según el contrato.
¿Cómo podemos ayudarle?
Van Rhijn & Partners puede aconsejarle sobre varios asuntos relacionados con la venta de bienes raíces rusos.
Si usted pasa más de 183 días al año en Rusia y quiere vender su apartamento antes de que el período mínimo de propiedad haya terminado, podemos ayudarle a obtener un certificado de residencia fiscal del Servicio Federal de Impuestos de Rusia para el procesamiento centralizado de datos.
Si decide vender su apartamento antes de que el período mínimo de propiedad haya terminado, entonces debe presentar su declaración de impuestos. Incluso en el caso de que no deba ningún impuesto, está obligado a hacerlo. Van Rhijn & Partners puede presentar la declaración de impuestos por usted y dar instrucciones sobre cómo transferir el pago a la Oficina de Impuestos de Rusia. Esto último no siempre es sencillo, especialmente si el pago se hace desde el extranjero.
Así que, si necesita ayuda con cualquiera de los puntos anteriores o tiene más preguntas sobre el tema, por favor contáctenos.
Ivo van Rhijn es abogado y eslavo. Se especializa en consultoría a personas y empresas extranjeras en asuntos relacionados con la ley rusa, en un sentido amplio.
