In questo post del blog, forniamo una panoramica delle ultime riforme fiscali proposte dal governo russo, che entreranno in vigore nel 2025. Questi cambiamenti riguarderanno l’imposta sul reddito delle persone fisiche, l’imposta sulle società, il sistema di tassazione semplificata e le tasse statali. Il nostro obiettivo è aiutarti a capire come queste riforme potrebbero influenzare te e la tua azienda. Per una guida e servizi esperti, Van Rhijn & Partners è qui per assisterti.
Contenuti
- Imposta sul reddito delle persone fisiche
- Detrazioni e aliquote dell’imposta sul reddito per famiglie con figli
- Imposta sulle società
- Modifiche previste al sistema di tassazione semplificata in Russia
- Amnistia per la “frammentazione aziendale”
- Riduzione del contributo ai fondi
- Imposta sulla proprietà
- Imposta fondiaria
- Imposta turistica
- Cambiamenti nei diritti di consumo in Russia per il 2025
- Imposta sull’estrazione mineraria (MET)
- Cambiamenti nelle tasse statali in Russia per il 2025
- Conclusione
Imposta sul reddito delle persone fisiche
Fino al 2021, in Russia c’era solo un’aliquota fiscale fissa del 13%. Questo è cambiato nel 2021, quando è stata introdotta una certa progressività nel sistema fiscale.
Aliquote fiscali e soglie con equivalenti in euro come si applicano dal 2021
| ALIQUOTA FISCALE | FASCIA DI REDDITO (RUBLI) | FASCIA DI REDDITO (EURO) | DETTAGLI |
|---|---|---|---|
| 13% | Fino a 5.000.000 rub | Fino a 52.200,29 EUR | Si applica alla base imponibile (reddito) delle persone fisiche pari o inferiore a 5 milioni di rubli per anno solare. |
| 15% | Oltre 5.000.000 rub | Oltre 52.200,29 EUR | Imposta fissa di 650.000 rubli (13% di 5 milioni) più il 15% dell’importo che supera i 5 milioni di rubli. (Imposta fissa = 6.784,93 EUR) |
Il governo russo propone di passare a un sistema fiscale più progressivo per l’imposta sul reddito delle persone fisiche, che comporterebbe le seguenti aliquote:
Aliquote fiscali proposte e soglie con equivalenti in euro
Ecco la tabella aggiornata con le informazioni tradotte e le quantità equivalenti in euro utilizzando il tasso di 1 Euro = 95,7849 Rubli:
Aliquote estese dell’imposta sul reddito e soglie con equivalenti in euro
| ALIQUOTA DELL’IMPOSTA SUL REDDITO | REDDITO ANNUO IN RUBLI | REDDITO ANNUO IN EURO | REDDITO MENSILE IN RUBLI | REDDITO MENSILE IN EURO | DETTAGLI |
|---|---|---|---|---|---|
| 13% | Fino a 2.400.000 rub | Fino a 25.056,14 EUR | Meno di 200.000 rub | Meno di 2.088,01 EUR | – |
| 15% | 2.400.000 – 5.000.000 rub | 25.056,14 – 52.200,29 EUR | – | – | – |
| 18% | 5.000.000 – 20.000.000 rub | 52.200,29 – 208.801,18 EUR | – | – | – |
| 20% | 20.000.000 – 50.000.000 rub | 208.801,18 – 522.002,95 EUR | – | – | – |
| 22% | Oltre 50.000.000 rub | Oltre 522.002,95 EUR | – | – | – |
| 15% | Oltre 5.000.000 rub (Regioni speciali) | Oltre 52.200,29 EUR | – | – | L’aliquota del 15% si applica ai redditi superiori a 5 milioni di rubli per i lavoratori nel Grande Nord e nelle aree equivalenti. |
| 15% | Oltre 2.400.000 rub (tipi di reddito specifici) | Oltre 25.056,14 EUR | – | – | L’aliquota del 15% si applica ai redditi da dividendi, interessi sui depositi, vendite di titoli e asset finanziari digitali se il reddito è di 2,4 milioni di rubli o più annualmente. |
Le quantità in euro sono indicative. In questa tabella è stato utilizzato un tasso di 95,7849 rubli per 1 euro.
Solo circa il 3,2% della popolazione attiva in Russia guadagna più di 200.000 rubli al mese. Di conseguenza, alcuni commentatori suggeriscono che lo scopo di questa misura è favorire un senso di giustizia tra la popolazione, piuttosto che aumentare sostanzialmente le entrate statali.
Detrazioni e aliquote dell’imposta sul reddito per famiglie con figli
A partire dal 2025, la Russia prevede di aumentare le detrazioni fiscali standard per i figli. Per il secondo figlio, la detrazione aumenterà da 1.400 rubli a 2.800 rubli (29,23 EUR), e per il terzo figlio e ciascun figlio successivo, aumenterà da 3.000 rubli a 6.000 rubli (62,65 EUR). La soglia di reddito totale ammissibile per queste detrazioni aumenterà anche da 350.000 rubli a 450.000 rubli (4.698,50 EUR). Inoltre, sarà introdotto un meccanismo di “cashback” fiscale per le famiglie con due o più figli, volto a ridurre effettivamente l’aliquota dell’imposta sul reddito delle persone fisiche al 6%.
Categorie di detrazioni per figli con equivalenti in euro
| CATEGORIA | IMPORTO ATTUALE (RUBLI) | NUOVO IMPORTO (RUBLI) | IMPORTO EQUIVALENTE (EURO) |
|---|---|---|---|
| Detrazione per il secondo figlio | 1.400 | 2.800 | 29,23 |
| Detrazione per il terzo figlio e successivi | 3.000 | 6.000 | 62,65 |
| Soglia di reddito totale per le detrazioni | 350.000 | 450.000 | 4.698,50 |
Detrazioni fiscali per figli con equivalenti in euro
| NUMERO DI FIGLI | DETRAZIONE ATTUALE (RUBLI) | NUOVA DETRAZIONE (RUBLI) | RISPARMI FISCALI MENSILI ATTUALI (RUBLI) | RISPARMI FISCALI ANNUALI ATTUALI (RUBLI) | NUOVI RISPARMI FISCALI MENSILI (RUBLI) | NUOVI RISPARMI FISCALI ANNUALI (RUBLI) | RISPARMI FISCALI MENSILI ATTUALI (EURO) PER FIGLIO | NUOVI RISPARMI FISCALI MENSILI (EURO) PER FIGLIO |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 1.400 | 1.400 | 182,0 | 2.184,0 | 182,0 | 2.184,0 | 1,90 | 1,90 |
| 2 | 1.400 | 2.800 | 182,0 | 2.184,0 | 364,0 | 4.368,0 | 1,90 | 3,80 |
| 3 | 3.000 | 6.000 | 390,0 | 4.680,0 | 780,0 | 9.360,0 | 4,07 | 8,14 |
L’effetto netto delle detrazioni fiscali più grandi per i figli sembra essere piuttosto limitato.
Imposta sulle società
A partire dal 2025, l’aliquota dell’imposta sulle società in Russia aumenterà dal 20% al 25%. Questo aggiustamento mira a eliminare i dazi all’esportazione sulle valute estere. Inoltre, l’aliquota fiscale per le aziende IT aumenterà dallo 0% al 5% per gli anni 2025-2030. Sarà introdotta una detrazione federale per gli investimenti destinata alle organizzazioni nei settori prioritari, e le regioni avranno la facoltà di stabilire aliquote ridotte per le piccole aziende tecnologiche durante il periodo 2025-2030. Un fattore moltiplicatore di 2 sarà applicato alle spese per l’acquisizione di diritti esclusivi e l’adattamento/modifica del software russo, e il coefficiente per le spese di R&D aumenterà da 1,5 a 2. I progetti di investimento regionali saranno resi indefiniti. Saranno codificate regole specifiche per la nuova detrazione federale per gli investimenti, comprese le limitazioni sull’importo che può essere detratto e le condizioni per mantenere l’ammissibilità.
Tabella delle modifiche all’imposta sulle società
| CAMBIO | TASSO ATTUALE | NUOVO TASSO |
|---|---|---|
| Aliquota dell’imposta sulle società | 20% | 25% |
| Aliquota dell’imposta per le aziende IT | 0% | 5% |
| Moltiplicatore per le spese dei diritti esclusivi | 1 | 2 |
| Moltiplicatore per le spese di R&D | 1,5 | 2 |
| Aliquota minima dopo la detrazione federale per gli investimenti | – | 3% |
| Progetti di investimento regionali | – | Indefinito |
Modifiche previste al sistema di tassazione semplificata in Russia
A partire dal 2025, la Russia implementerà diverse modifiche significative al Sistema di Tassazione Semplificata (STS). La soglia di reddito durante 9 mesi dell’anno in cui un’azienda vuole passare al regime speciale aumenterà da 112,5 milioni di rubli a 337,5 milioni di rubli (circa 3.524.992,18 EUR). Il numero massimo di dipendenti consentiti per l’applicazione dello STS aumenterà da 100 a 130. La soglia di reddito per l’utilizzo dello STS sarà aumentata a 450 milioni di rubli (circa 4.698.503,13 EUR). Inoltre, la soglia per il valore residuo dei beni fissi aumenterà da 150 milioni di rubli a 200 milioni di rubli (circa 2.088.086,19 EUR), indicizzata dal coefficiente deflattore. I contribuenti con redditi annuali superiori a 60 milioni di rubli (circa 626.426,27 EUR) saranno tenuti a pagare l’IVA, con l’opzione di scegliere tra le aliquote IVA standard o le aliquote ridotte (5% per i redditi da 60 milioni a 250 milioni di rubli e 7% per i redditi da 250 milioni a 450 milioni di rubli).
Le aliquote IVA ridotte del 5% e 7% nella tabella seguente hanno un inconveniente: applicandole, non è possibile detrarre l’IVA in entrata dalla propria IVA in uscita (allo stesso modo in cui non è possibile detrarre alcuna IVA applicando lo STS senza pagare alcuna IVA).
Coloro che hanno redditi inferiori a 60 milioni di rubli saranno automaticamente esenti dall’IVA senza dover notificare alle autorità fiscali.
Le aliquote aumentate dell’8% per il regime “reddito” e del 20% per il regime “reddito meno spese” saranno abolite, lasciando le aliquote di base del 6% e 15%.
Cambiamenti al Sistema di Tassazione Semplificata in una tabella
| OGGETTO | IMPORTO ATTUALE (RUBLI) | NUOVO IMPORTO (RUBLI) | NUOVO IMPORTO (EURO) |
|---|---|---|---|
| Soglia di reddito per passare allo STS (il reddito per 9 mesi dell’anno in cui l’azienda desidera fare il passaggio deve essere inferiore a questa soglia, come definito nel paragrafo 2 dell’articolo 346.12 del Codice Fiscale russo) | 112,5 milioni | 337,5 milioni | 3.524.992,18 |
| Numero medio di dipendenti | 100 | 130 | – |
| Soglia di reddito per l’applicazione dello STS | 265,8 milioni | 450 milioni | 4.698.503,13 |
| Soglia per il valore residuo dei beni fissi | 150 milioni | 200 milioni | 2.088.086,19 |
| Pagamento dell’IVA richiesto per redditi inferiori a 60 milioni | 0 | 0 (salvo eccezione) | – |
| Aliquota IVA ridotta per redditi da 60 milioni a 250 milioni | – | 5% | – |
| Aliquota IVA ridotta per redditi da 250 milioni a 450 milioni | – | 7% | – |
| Aliquote del Sistema di Tassazione Semplificata | – | – | – |
| Reddito meno spese | 6% (c’era un’aliquota più alta dell’8% per le grandi aziende sotto STS, che ora viene abolita) | 6% | – |
| Reddito | 15% (c’era un’aliquota più alta del 20% per le grandi aziende sotto STS, che ora viene abolita) | 15% | – |
Si noti che le aliquote del sistema di tassazione semplificata sopra menzionate sono aliquote generali. Come discusso nel nostro post del blog sul Sistema di Tassazione Semplificata in Russia, molte regioni hanno optato per aliquote STS ridotte nelle loro aree.
Amnistia per la “frammentazione aziendale”
I vari regimi fiscali con aliquote ridotte in Russia spesso portano ad abusi, poiché le grandi aziende dividono le loro attività in entità più piccole per beneficiare di queste aliquote più basse (la tassazione per le grandi aziende in Russia è significativamente più alta che per le piccole). Per combattere questo fenomeno, il governo russo ha introdotto un incentivo per le aziende che utilizzano tali strutture proibite a conformarsi alla legge.
È stata introdotta un’amnistia fiscale per la frammentazione aziendale avvenuta nel periodo 2022-2024, a condizione che le aziende cessino volontariamente tali pratiche nel 2025 e 2026. In base a questa amnistia, le aziende saranno esentate dal pagamento di imposte, sanzioni e multe per il periodo 2022-2024 se le ispezioni nel 2025 e 2026 confermeranno la cessazione della frammentazione aziendale.
Riduzione del contributo ai fondi
A partire dal 2025, le imprese manifatturiere in Russia che sono registrate come piccole e medie imprese potranno beneficiare di contributi obbligatori ridotti ai vari fondi, passando dal 15% al 7,6%, a condizione che non trattino determinati beni soggetti ad accise e soddisfino i requisiti di reddito. Questa aliquota si applicherà agli individui che guadagnano più del salario minimo. Inoltre, le aliquote ridotte per alcuni contribuenti, come le aziende IT e le organizzazioni nell’industria radio-elettronica, saranno estese fino al 2026.
Imposta sulla proprietà
A partire dal 2025, le autorità regionali potranno stabilire un’aliquota fino al 2,5% per i beni immobili con un valore catastale superiore a 300 milioni di rubli. Attualmente, l’aliquota massima dell’imposta sulla proprietà è del 2,2%, quindi questo rappresenta un aumento significativo.
Imposta fondiaria
A partire dal 2025, le autorità locali in Russia potranno stabilire un’aliquota dell’imposta fondiaria fino all’1,5% per i terreni con un valore catastale superiore a 300 milioni di rubli, un aumento significativo rispetto al limite attuale dello 0,3%. Tuttavia, sarà mantenuta l’aliquota ridotta dello 0,3% per i terreni agricoli e i terreni destinati alla difesa, alla sicurezza e alle dogane, indipendentemente dal loro valore.
Aliquote dell’imposta fondiaria per terreni di alto valore
| ANNO | ALIQUOTA DELL’IMPOSTA PER I TERRENI DI ALTO VALORE |
|---|---|
| 2024 | 0,3% |
| 2025 | 1,5% |
Questa tabella mostra le vecchie e nuove aliquote dell’imposta fondiaria per i terreni con un valore catastale superiore a 300 milioni di rubli (circa 3,13 milioni di euro).
Imposta turistica
A partire dal 2025, la Russia sostituirà la tassa di soggiorno con una nuova imposta turistica, introducendo un capitolo dedicato nel Codice Tributario. I comuni decideranno l’implementazione dell’imposta e la sua aliquota, e potranno anche stabilire ulteriori agevolazioni. L’imposta sarà inizialmente dell’1% del prezzo dell’alloggio nel 2025, aumentando dell’1% ogni anno fino a raggiungere un massimo del 5% nel 2029. I comuni potranno stabilire aliquote differenziate in base alla stagione e al tipo di alloggio, con un’aliquota minima d’imposta in vigore. Alcuni gruppi, come i partecipanti a operazioni militari speciali, saranno esenti da questa imposta, e i comuni potranno ampliare la lista delle categorie esenti.
Cambiamenti nei diritti di consumo in Russia per il 2025
A partire dal 2025, la Russia introdurrà nuovi diritti di consumo sulle materie prime di nicotina e sulle miscele contenenti nicotina non derivata dal tabacco per il riscaldamento, con aumenti graduali delle aliquote. I diritti di consumo sulle materie prime di nicotina aumenteranno da 2,2 a 2,4 rubli per mg dal 2025 al 2027, e per le miscele contenenti nicotina non derivata dal tabacco, da 925 a 1.000 rubli per kg. Inoltre, i diritti di consumo sul gas naturale utilizzato per la produzione di ammoniaca saranno calcolati per 1.000 metri cubi utilizzando una formula speciale, e la maggior parte delle aliquote di consumo sui prodotti come alcol, sigarette, veicoli e carburante diesel saranno indicizzate.
Imposta sull’estrazione mineraria (MET)
A partire dal 2025, la Russia aumenterà l’imposta sull’estrazione mineraria (MET) attraverso aliquote più elevate e nuovi coefficienti. L’aliquota dell’imposta per i diamanti e altre pietre preziose e semi-preziose aumenterà dall’8% all’8,4%, e sarà introdotto un nuovo coefficiente, Kenergi, per il carbone (escludendo l’antracite, il carbone da coke e la lignite). Inoltre, le aliquote per vari tipi di minerali di apatite cambieranno a 1 rublo per tonnellata, moltiplicate per un nuovo coefficiente, Kfr.
Cambiamenti nelle tasse statali in Russia per il 2025
A partire dal 2025, la Russia aumenterà le tasse statali per la registrazione dei diritti e delle transazioni che coinvolgono beni immobili di alto valore. L’importo della tassa dipenderà dal valore catastale della proprietà e dal fatto che il pagatore sia un’organizzazione o un individuo. Inoltre, ci saranno aumenti delle tasse statali per varie altre azioni, come la dissoluzione del matrimonio senza figli e le modifiche ai registri dello stato civile.
Cambiamenti nelle tasse statali
| PAGATORE | VALORE CATASTALE DELLA PROPRIETÀ (RUBLI) | ALIQUOTA DELLA TASSA | MASSIMA TASSA (RUBLI) | MASSIMA TASSA EQUIVALENTE (EURO) |
|---|---|---|---|---|
| Organizzazione | Oltre 22 milioni | 0,2 % del valore catastale, ma non meno del 0,2 % del prezzo della transazione | 1 milione | 10.441,54 |
| Individuo | Oltre 20 milioni | 0,02 % del valore catastale, ma non meno del 0,02 % del prezzo della transazione | 500 mila | 5.220,77 |
Cambiamenti aggiuntivi nelle tasse statali
| AZIONE | TASSA ATTUALE (RUBLI) | NUOVA TASSA (RUBLI) | NUOVA TASSA EQUIVALENTE (EURO) |
|---|---|---|---|
| Dissoluzione del matrimonio senza figli | 650 | 5.000 | 52,18 |
| Modifiche ai registri dello stato civile | 650 | 700 | 7,31 |
| Emissione di duplicati dei certificati (nascita, matrimonio, decesso) | 350 | 500 | 5,22 |
| Registrazione delle modifiche ai contratti di locazione (individui) | 350 | 700 | 7,31 |
| Registrazione delle modifiche ai contratti di locazione (organizzazioni) | 1.000 | 2.000 | 20,88 |
Conclusione
Le riforme fiscali proposte in Russia, che entreranno in vigore nel 2025, introducono cambiamenti significativi in varie categorie fiscali, inclusa l’imposta sul reddito delle persone fisiche, l’imposta sulle società, i sistemi di tassazione semplificata e le tasse statali. Le aziende e i privati devono prepararsi a questi cambiamenti e comprendere le loro implicazioni. Van Rhijn & Partners può aiutarti con qualsiasi domanda e servizio relativo a queste nuove normative fiscali, garantendo conformità e strategie fiscali ottimali. Non esitare a contattarci per ottenere una guida e un supporto esperti.
