Dans ce billet de blog, nous proposons un aperçu des dernières réformes fiscales proposées par le gouvernement russe, qui entreront en vigueur en 2025. Ces changements toucheront l’impôt sur le revenu des personnes physiques, l’impôt sur les sociétés, le système de taxation simplifiée et les frais d’État. Notre objectif est de vous aider à comprendre comment ces réformes pourraient vous affecter, vous et votre entreprise. Pour des conseils et des services d’experts, Van Rhijn & Partners est là pour vous aider.
Table des matières
- Impôt sur le revenu des personnes physiques
- Déductions et taux d’impôt sur le revenu des familles avec enfants
- Impôt sur les sociétés
- Modifications prévues du système de taxation simplifiée en Russie
- Amnistie pour la « fragmentation des entreprises »
- Réduction de la contribution aux fonds
- Impôt foncier
- L’impôt sur les terres
- Taxe touristique
- Modifications des droits d’accise en Russie pour 2025
- Taxe sur l’extraction des minéraux (MET)
- Modifications des frais d’État en Russie pour 2025
- Conclusion
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Jusqu’en 2021, il n’y avait qu’un taux d’imposition forfaitaire en Russie de 13%. Cela a changé en 2021, lorsque le système fiscal a été rendu plus progressif.
Taux d’imposition et seuils avec équivalents en euros tels qu’ils s’appliquent depuis 2021
| TAUX D’IMPOSITION | PLAGE DE REVENU (RUBLES) | PLAGE DE REVENU (EUROS) | DÉTAILS |
|---|---|---|---|
| 13% | Jusqu’à 5 000 000 rub | Jusqu’à 52 200,29 EUR | S’applique à la base imposable (revenu) des individus égale ou inférieure à 5 millions de roubles par an civil. |
| 15% | Plus de 5 000 000 rub | Plus de 52 200,29 EUR | Impôt fixe de 650 000 roubles (13% de 5 millions) plus 15% du montant dépassant 5 millions de roubles. (Impôt fixe = 6 784,93 EUR) |
Le gouvernement russe propose de passer à un système fiscal plus progressif pour l’impôt sur le revenu des personnes physiques, ce qui entraînerait les taux suivants :
Taux d’imposition proposés et seuils avec équivalents en euros
Voici le tableau mis à jour avec les informations traduites et les montants équivalents en euros utilisant le taux de 1 Euro = 95,7849 Roubles :
Taux d’imposition et seuils de revenus étendus avec équivalents en euros
| TAUX D’IMPÔT SUR LE REVENU | REVENU ANNUEL EN RUBLES | REVENU ANNUEL EN EUROS | REVENU MENSUEL EN RUBLES | REVENU MENSUEL EN EUROS | DÉTAILS |
|---|---|---|---|---|---|
| 13% | Jusqu’à 2 400 000 rub | Jusqu’à 25 056,14 EUR | Moins de 200 000 rub | Moins de 2 088,01 EUR | – |
| 15% | 2 400 000 – 5 000 000 rub | 25 056,14 – 52 200,29 EUR | – | – | – |
| 18% | 5 000 000 – 20 000 000 rub | 52 200,29 – 208 801,18 EUR | – | – | – |
| 20% | 20 000 000 – 50 000 000 rub | 208 801,18 – 522 002,95 EUR | – | – | – |
| 22% | Plus de 50 000 000 rub | Plus de 522 002,95 EUR | – | – | – |
| 15% | Plus de 5 000 000 rub (Régions spéciales) | Plus de 52 200,29 EUR | – | – | Le taux de 15% s’applique aux revenus dépassant 5 millions de roubles pour les travailleurs dans le Grand Nord et les zones équivalentes. |
| 15% | Plus de 2 400 000 rub (types de revenus spécifiques) | Plus de 25 056,14 EUR | – | – | Le taux de 15% s’applique aux revenus de dividendes, intérêts de dépôts, ventes de titres et actifs financiers numériques si le revenu est de 2,4 millions de roubles ou plus par an. |
Les montants en euros sont indicatifs uniquement. Un taux de 95,7849 roubles pour 1 euro a été utilisé dans ce tableau.
Seulement environ 3,2% de la population active en Russie gagne plus de 200 000 roubles par mois. Par conséquent, certains commentateurs suggèrent que cette mesure vise à favoriser un sentiment de justice parmi la population, plutôt qu’à augmenter substantiellement les revenus de l’État.
Déductions et taux d’impôt sur le revenu des familles avec enfants
À partir de 2025, la Russie prévoit d’augmenter les déductions fiscales standard pour les enfants. Pour le deuxième enfant, la déduction passera de 1 400 roubles à 2 800 roubles (29,23 EUR), et pour le troisième et chaque enfant suivant, elle augmentera de 3 000 roubles à 6 000 roubles (62,65 EUR). Le seuil de revenu total éligible à ces déductions augmentera également de 350 000 roubles à 450 000 roubles (4 698,50 EUR). De plus, un mécanisme de « cashback » fiscal pour les familles avec deux enfants ou plus sera introduit, visant à réduire effectivement le taux d’imposition des personnes physiques à 6%.
Catégorie de déductions pour enfants avec équivalents en euros
| CATÉGORIE | MONTANT ACTUEL (RUBLES) | NOUVEAU MONTANT (RUBLES) | MONTANT ÉQUIVALENT (EUROS) |
|---|---|---|---|
| Déduction pour le deuxième enfant | 1 400 | 2 800 | 29,23 |
| Déduction pour le troisième enfant et les suivants | 3 000 | 6 000 | 62,65 |
| Seuil de revenu total pour les déductions | 350 000 | 450 000 | 4 698,50 |
Déductions fiscales pour enfants avec équivalents en euros
| NOMBRE D’ENFANTS | DÉDUCTION ACTUELLE (RUBLES) | NOUVELLE DÉDUCTION (RUBLES) | ÉCONOMIES FISCALES MENSUELLES ACTUELLES (RUBLES) | ÉCONOMIES FISCALES ANNUELLES ACTUELLES (RUBLES) | NOUVELLES ÉCONOMIES FISCALES MENSUELLES (RUBLES) | NOUVELLES ÉCONOMIES FISCALES ANNUELLES (RUBLES) | ÉCONOMIES FISCALES MENSUELLES ACTUELLES (EUROS) PAR ENFANT | NOUVELLES ÉCONOMIES FISCALES MENSUELLES (EUROS) PAR ENFANT |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 1 400 | 1 400 | 182,0 | 2 184,0 | 182,0 | 2 184,0 | 1,90 | 1,90 |
| 2 | 1 400 | 2 800 | 182,0 | 2 184,0 | 364,0 | 4 368,0 | 1,90 | 3,80 |
| 3 | 3 000 | 6 000 | 390,0 | 4 680,0 | 780,0 | 9 360,0 | 4,07 | 8,14 |
L’effet net des déductions fiscales plus importantes pour les enfants semble être assez limité.
Impôt sur les sociétés
À partir de 2025, le taux d’imposition des sociétés en Russie passera de 20 % à 25 %. Cet ajustement vise à éliminer les droits d’exportation sur les devises étrangères. De plus, le taux d’imposition pour les entreprises informatiques passera de 0 % à 5 % pour les années 2025-2030. Une déduction fédérale pour investissement sera introduite pour les organisations dans les secteurs prioritaires, et les régions auront la possibilité de fixer des taux d’imposition réduits pour les petites entreprises technologiques pendant la période 2025-2030. Un coefficient multiplicateur de 2 sera appliqué aux dépenses d’acquisition de droits exclusifs et d’adaptation/modification de logiciels russes, et le coefficient pour les dépenses de R&D augmentera de 1,5 à 2. Les projets d’investissement régionaux seront rendus indéfinis. Des règles spécifiques pour la nouvelle déduction fédérale pour investissement seront codifiées, incluant des limitations sur le montant pouvant être déduit et les conditions pour maintenir l’éligibilité.
Tableau des changements de l’impôt sur les sociétés
| CHANGEMENT | TAUX ACTUEL | NOUVEAU TAUX |
|---|---|---|
| Taux d’imposition des sociétés | 20% | 25% |
| Taux d’imposition des entreprises informatiques | 0% | 5% |
| Multiplicateur pour les dépenses de droits exclusifs | 1 | 2 |
| Multiplicateur pour les dépenses de R&D | 1,5 | 2 |
| Taux d’imposition minimum après déduction fédérale pour investissement | – | 3% |
| Projets d’investissement régionaux | – | Indéfini |
Modifications prévues du système de taxation simplifiée en Russie
À partir de 2025, la Russie mettra en œuvre plusieurs changements significatifs au système de taxation simplifiée (STS). Le seuil de revenu sur 9 mois de l’année au cours de laquelle une entreprise souhaite passer au régime spécial augmentera de 112,5 millions de roubles à 337,5 millions de roubles (environ 3 524 992,18 EUR). Le nombre maximal d’employés autorisés pour l’application du STS passera de 100 à 130. Le seuil de revenu pour l’utilisation du STS sera porté à 450 millions de roubles (environ 4 698 503,13 EUR). De plus, le seuil pour la valeur résiduelle des immobilisations augmentera de 150 millions de roubles à 200 millions de roubles (environ 2 088 086,19 EUR), indexé par le coefficient de déflateur. Les contribuables ayant des revenus annuels supérieurs à 60 millions de roubles (environ 626 426,27 EUR) seront tenus de payer la TVA, avec une option de choisir entre les taux de TVA standard ou réduits (5 % pour les revenus de 60 millions à 250 millions de roubles et 7 % pour les revenus de 250 millions à 450 millions de roubles).
Les taux réduits de TVA de 5 % et 7 % dans le tableau ci-dessous comportent un inconvénient : en les appliquant, vous n’êtes pas autorisé à déduire la TVA entrante de votre TVA sortante (de la même manière que vous ne pouvez pas déduire de TVA lorsque vous appliquez le STS sans payer de TVA).
Ceux dont les revenus sont inférieurs à 60 millions de roubles seront automatiquement exemptés de TVA sans avoir besoin de notifier les autorités fiscales.
Les taux augmentés de 8 % pour le régime « revenu » et de 20 % pour le régime « revenu moins dépenses » seront abolis, ne laissant que les taux de base de 6 % et 15 %.
Changements au système de taxation simplifiée dans un tableau
| SUJET | MONTANT ACTUEL (RUBLES) | NOUVEAU MONTANT (RUBLES) | NOUVEAU MONTANT (EUROS) |
|---|---|---|---|
| Seuil de revenu pour passer au STS (revenu pour 9 mois de l’année où l’entreprise souhaite effectuer le changement doit être inférieur à ce seuil, tel que défini dans le paragraphe 2 de l’article 346.12 du Code des impôts russe) | 112,5 millions | 337,5 millions | 3 524 992,18 |
| Nombre moyen d’employés | 100 | 130 | – |
| Seuil de revenu pour l’application du STS | 265,8 millions | 450 millions | 4 698 503,13 |
| Seuil pour la valeur résiduelle des immobilisations | 150 millions | 200 millions | 2 088 086,19 |
| Paiement de la TVA requis pour les revenus inférieurs à 60 millions | 0 | 0 (sauf exception) | – |
| Taux réduit de TVA pour les revenus de 60 millions à 250 millions | – | 5% | – |
| Taux réduit de TVA pour les revenus de 250 millions à 450 millions | – | 7% | – |
| Taux de taxation simplifiée | – | – | – |
| Revenu moins dépenses | 6% (un taux plus élevé de 8% pour les grandes entreprises sous STS, qui est maintenant aboli) | 6% | – |
| Revenu | 15% (un taux plus élevé de 20% pour les grandes entreprises sous STS, qui est maintenant aboli) | 15% | – |
Veuillez noter que les taux de taxation simplifiée mentionnés ci-dessus sont des taux généraux. Comme discuté dans notre billet de blog sur le système de taxation simplifiée en Russie, de nombreuses régions ont opté pour des taux réduits de STS dans leurs zones.
Amnistie pour la « fragmentation des entreprises »
Les divers régimes fiscaux avec des taux réduits en Russie conduisent souvent à des abus, car les grandes entreprises divisent leurs activités en entités plus petites pour bénéficier de ces taux plus bas (la fiscalité pour les grandes entreprises en Russie est significativement plus élevée que pour les petites). Pour lutter contre cela, le gouvernement russe a introduit une incitation pour les entreprises utilisant de telles structures interdites à se mettre en conformité avec la loi.
Une amnistie fiscale a été introduite pour la fragmentation des entreprises survenue en 2022-2024, à condition que les entreprises cessent volontairement ces pratiques en 2025 et 2026. Dans le cadre de cette amnistie, les entreprises seront exemptées de payer des impôts, des pénalités et des amendes pour 2022-2024 si des inspections en 2025 et 2026 confirment l’arrêt de la fragmentation des entreprises.
Réduction de la contribution aux fonds
À partir de 2025, les entreprises manufacturières en Russie inscrites au registre des petites et moyennes entreprises pourront bénéficier de contributions patronales obligatoires réduites aux divers fonds, passant de 15 % à 7,6 %, à condition qu’elles ne traitent pas de certains biens soumis à accise et qu’elles répondent aux exigences de revenu. Ce taux s’appliquera aux individus gagnant plus que le salaire minimum. De plus, les taux réduits pour certains contributeurs, tels que les entreprises informatiques et les organisations dans l’industrie de la radio-électronique, seront prolongés jusqu’en 2026.
Impôt foncier
À partir de 2025, les autorités régionales pourront fixer un taux allant jusqu’à 2,5 % pour les biens immobiliers ayant une valeur cadastrale de plus de 300 millions de roubles. Actuellement, le taux maximal de l’impôt foncier est de 2,2 %, ce qui constitue une augmentation significative.
L’impôt sur les terres
À partir de 2025, les autorités locales en Russie pourront fixer un taux de taxe foncière allant jusqu’à 1,5 % pour les parcelles ayant une valeur cadastrale de plus de 300 millions de roubles, une augmentation significative par rapport à la limite actuelle de 0,3 %. Cependant, le taux réduit de 0,3 % sera maintenu pour les terres agricoles et les terrains destinés à la défense, à la sécurité et aux douanes, quelle que soit leur valeur.
Taux de la taxe foncière pour les terrains de grande valeur
| ANNÉE | TAUX D’IMPOSITION POUR LES TERRAINS DE GRANDE VALEUR |
|---|---|
| 2024 | 0,3% |
| 2025 | 1,5% |
Ce tableau montre les anciens et nouveaux taux de la taxe foncière pour les parcelles ayant une valeur cadastrale supérieure à 300 millions de roubles (environ 3,13 millions d’euros).
Taxe touristique
À partir de 2025, la Russie remplacera la redevance de séjour par une nouvelle taxe touristique, en introduisant un chapitre dédié
dans le Code des impôts. Les municipalités décideront de la mise en œuvre de cette taxe et de son taux, et elles pourront également établir des avantages supplémentaires. La taxe sera initialement de 1 % du prix de l’hébergement en 2025, augmentant de 1 % chaque année jusqu’à atteindre un maximum de 5 % en 2029. Les municipalités pourront établir des taux différenciés en fonction de la saison et du type d’hébergement, avec un taux de taxe minimum en place. Certains groupes, tels que les participants à des opérations militaires spéciales, seront exemptés de cette taxe, et les municipalités pourront élargir la liste des catégories exemptées.
Modifications des droits d’accise en Russie pour 2025
À partir de 2025, la Russie introduira de nouveaux droits d’accise sur les matières premières nicotiniques et les mélanges nicotiniques non tabac pour chauffage, avec des augmentations progressives des taux. Les droits d’accise sur les matières premières nicotiniques augmenteront de 2,2 à 2,4 roubles par mg de 2025 à 2027, et pour les mélanges nicotiniques non tabac, de 925 à 1 000 roubles par kg. De plus, les droits d’accise sur le gaz naturel utilisé pour la production d’ammoniac seront calculés par 1 000 mètres cubes en utilisant une formule spéciale, et la plupart des taux d’accise sur des produits comme l’alcool, les cigarettes, les véhicules et le carburant diesel seront indexés.
Taxe sur l’extraction des minéraux (MET)
À partir de 2025, la Russie augmentera la taxe sur l’extraction des minéraux (MET) grâce à des taux plus élevés et de nouveaux coefficients. Le taux d’imposition pour les diamants et autres pierres précieuses et semi-précieuses passera de 8 % à 8,4 %, et un nouveau coefficient, Kenergi, sera introduit pour le charbon (à l’exclusion de l’anthracite, du charbon à coke et du lignite). De plus, les taux pour divers types de minerais d’apatite changeront pour 1 rouble par tonne, multipliés par un nouveau coefficient, Kfr.
Modifications des frais d’État en Russie pour 2025
À partir de 2025, la Russie augmentera les frais d’État pour l’enregistrement des droits et des transactions impliquant des biens immobiliers de grande valeur. Le montant des frais dépendra de la valeur cadastrale de la propriété et du fait que le payeur soit une organisation ou un individu. De plus, il y aura des augmentations des frais d’État pour diverses autres actions, telles que la dissolution du mariage sans enfants et les modifications des registres de l’état civil.
Modifications des frais d’État
| PAYEUR | VALEUR CADASTRALE DU BIEN (RUBLES) | TAUX DES FRAIS | FRAIS MAXIMUM (RUBLES) | ÉQUIVALENT FRAIS MAXIMUM (EUROS) |
|---|---|---|---|---|
| Organisation | Plus de 22 millions | 0,2 % de la valeur cadastrale, mais pas moins de 0,2 % du prix de la transaction | 1 million | 10 441,54 |
| Individu | Plus de 20 millions | 0,02 % de la valeur cadastrale, mais pas moins de 0,02 % du prix de la transaction | 500 mille | 5 220,77 |
Modifications supplémentaires des frais d’État
| ACTION | FRAIS ACTUELS (RUBLES) | NOUVEAUX FRAIS (RUBLES) | ÉQUIVALENT NOUVEAUX FRAIS (EUROS) |
|---|---|---|---|
| Dissolution du mariage sans enfants | 650 | 5 000 | 52,18 |
| Modifications des registres de l’état civil | 650 | 700 | 7,31 |
| Délivrance de duplicatas de certificats (naissance, mariage, décès) | 350 | 500 | 5,22 |
| Enregistrement des modifications des contrats de location (individus) | 350 | 700 | 7,31 |
| Enregistrement des modifications des contrats de location (organisations) | 1 000 | 2 000 | 20,88 |
Conclusion
Les réformes fiscales proposées en Russie, qui entreront en vigueur en 2025, introduisent des changements significatifs dans diverses catégories fiscales, notamment l’impôt sur le revenu des personnes physiques, l’impôt sur les sociétés, les systèmes de taxation simplifiée et les frais d’État. Les entreprises et les individus doivent se préparer à ces changements et comprendre leurs implications. Van Rhijn & Partners peut vous aider avec toutes les questions et services liés à ces nouvelles réglementations fiscales, en assurant la conformité et des stratégies fiscales optimales. N’hésitez pas à nous contacter pour obtenir des conseils et un soutien d’experts.
