En esta entrada de blog, ofrecemos una visión general de las últimas reformas fiscales propuestas por el gobierno ruso, que entrarán en vigor en 2025. Estos cambios afectarán al impuesto sobre la renta de las personas físicas, el impuesto de sociedades, el sistema de tributación simplificada y las tasas estatales. Nuestro objetivo es ayudarle a entender cómo estas reformas podrían afectarle a usted y a su empresa. Para obtener orientación y servicios de expertos, Van Rhijn & Partners está aquí para asistirle.
Contenido
- Impuesto sobre la renta de las personas físicas
- Deducciones y tasas de impuesto sobre la renta para familias con hijos
- Impuesto de sociedades
- Cambios previstos en el sistema de tributación simplificada en Rusia
- Amnistía para la «fragmentación empresarial»
- Reducción de la contribución a los fondos
- Impuesto sobre la propiedad
- Impuesto sobre la tierra
- Impuesto turístico
- Cambios en los derechos de consumo en Rusia para 2025
- Impuesto sobre la extracción de minerales (MET)
- Cambios en las tasas estatales en Rusia para 2025
- Conclusión
Impuesto sobre la renta de las personas físicas
Hasta 2021, solo había una tasa impositiva fija en Rusia del 13 %. Esto cambió en 2021, cuando se introdujo algo de progresividad en el sistema fiscal.
Tasas impositivas y umbrales con equivalentes en euros tal como se aplican desde 2021
| TASA IMPOSITIVA | RANGO DE INGRESOS (RUBLOS) | RANGO DE INGRESOS (EUROS) | DETALLES |
|---|---|---|---|
| 13% | Hasta 5.000.000 rub | Hasta 52.200,29 EUR | Se aplica a la base imponible (ingresos) de los individuos igual o inferior a 5 millones de rublos por año calendario. |
| 15% | Más de 5.000.000 rub | Más de 52.200,29 EUR | Impuesto fijo de 650.000 rublos (13% de 5 millones) más 15% del monto que exceda los 5 millones de rublos. (Impuesto fijo = 6.784,93 EUR) |
El gobierno ruso propone cambiar a un sistema fiscal más progresivo para el impuesto sobre la renta de las personas físicas, lo que implicaría las siguientes tasas:
Tasas extendidas de impuesto sobre la renta y umbrales con equivalentes en euros
| TASA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA | INGRESO ANUAL EN RUBLOS | INGRESO ANUAL EN EUROS | INGRESO MENSUAL EN RUBLOS | INGRESO MENSUAL EN EUROS | DETALLES |
|---|---|---|---|---|---|
| 13% | Hasta 2.400.000 rub | Hasta 25.056,14 EUR | Menos de 200.000 rub | Menos de 2.088,01 EUR | – |
| 15% | 2.400.000 – 5.000.000 rub | 25.056,14 – 52.200,29 EUR | – | – | – |
| 18% | 5.000.000 – 20.000.000 rub | 52.200,29 – 208.801,18 EUR | – | – | – |
| 20% | 20.000.000 – 50.000.000 rub | 208.801,18 – 522.002,95 EUR | – | – | – |
| 22% | Más de 50.000.000 rub | Más de 522.002,95 EUR | – | – | – |
| 15% | Más de 5.000.000 rub (Regiones especiales) | Más de 52.200,29 EUR | – | – | La tasa del 15% se aplica a los ingresos que superen los 5 millones de rublos para los trabajadores en el Lejano Norte y áreas equivalentes. |
| 15% | Más de 2.400.000 rub (tipos de ingresos específicos) | Más de 25.056,14 EUR | – | – | La tasa del 15% se aplica a los ingresos por dividendos, intereses de depósitos, ventas de valores y activos financieros digitales si los ingresos son de 2,4 millones de rublos o más anualmente. |
Solo alrededor del 3,2% de la población activa en Rusia gana más de 200.000 rublos por mes. En consecuencia, algunos comentaristas sugieren que el propósito de esta medida es fomentar un sentido de justicia entre la población, en lugar de aumentar sustancialmente los ingresos estatales.
Deducciones y tasas de impuesto sobre la renta para familias con hijos
A partir de 2025, Rusia planea aumentar las deducciones fiscales estándar para los hijos. Para el segundo hijo, la deducción aumentará de 1.400 rublos a 2.800 rublos (29,23 EUR), y para el tercer hijo y cada hijo subsiguiente, aumentará de 3.000 rublos a 6.000 rublos (62,65 EUR). El umbral de ingresos totales elegibles para estas deducciones también aumentará de 350.000 rublos a 450.000 rublos (4.698,50 EUR). Además, se introducirá un mecanismo de «cashback» fiscal para las familias con dos o más hijos, destinado a reducir efectivamente la tasa del impuesto sobre la renta de las personas físicas al 6%.
Categorías de deducciones para hijos con equivalentes en euros
| CATEGORÍA | CANTIDAD ACTUAL (RUBLOS) | NUEVA CANTIDAD (RUBLOS) | CANTIDAD EQUIVALENTE (EUROS) |
|---|---|---|---|
| Deducción para el segundo hijo | 1.400 | 2.800 | 29,23 |
| Deducción para el tercer hijo y subsiguientes | 3.000 | 6.000 | 62,65 |
| Umbral de ingresos totales para las deducciones | 350.000 | 450.000 | 4.698,50 |
Deducciones fiscales para hijos con equivalentes en euros
| NÚMERO DE HIJOS | DEDUCCIÓN ACTUAL (RUBLOS) | NUEVA DEDUCCIÓN (RUBLOS) | AHORROS FISCALES MENSUALES ACTUALES (RUBLOS) | AHORROS FISCALES ANUALES ACTUALES (RUBLOS) | NUEVOS AHORROS FISCALES MENSUALES (RUBLOS) | NUEVOS AHORROS FISCALES ANUALES (RUBLOS) | AHORROS FISCALES MENSUALES ACTUALES (EUROS) POR HIJO | NUEVOS AHORROS FISCALES MENSUALES (EUROS) POR HIJO |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 1.400 | 1.400 | 182,0 | 2.184,0 | 182,0 | 2.184,0 | 1,90 | 1,90 |
| 2 | 1.400 | 2.800 | 182,0 | 2.184,0 | 364,0 | 4.368,0 | 1,90 | 3,80 |
| 3 | 3.000 | 6.000 | 390,0 | 4.680,0 | 780,0 | 9.360,0 | 4,07 | 8,14 |
El efecto neto de las deducciones fiscales más grandes para los hijos parece ser bastante limitado.
Impuesto de sociedades
A partir de 2025, la tasa del impuesto de sociedades en Rusia aumentará del 20 % al 25 %. Este ajuste tiene como objetivo eliminar los derechos de exportación sobre divisas extranjeras. Además, la tasa de impuestos para las empresas de tecnología de la información aumentará del 0 % al 5 % para los años 2025-2030. Se introducirá una deducción federal para la inversión destinada a las organizaciones en sectores prioritarios, y las regiones tendrán la autoridad para establecer tasas reducidas del impuesto de sociedades para las pequeñas empresas tecnológicas durante el período 2025-2030. Se aplicará un factor multiplicador de 2 a los gastos para adquirir derechos exclusivos y adaptar/modificar software ruso, y el coeficiente para los gastos de I+D aumentará de 1,5 a 2. Los proyectos de inversión regionales se harán indefinidos. Se codificarán reglas específicas para la nueva deducción federal de inversión, incluidas las limitaciones sobre el monto que se puede deducir y las condiciones para mantener la elegibilidad.
Tabla de cambios en el impuesto de sociedades
| CAMBIO | TASA ACTUAL | NUEVA TASA |
|---|---|---|
| Tasa del impuesto de sociedades | 20% | 25% |
| Tasa del impuesto para empresas de TI | 0% | 5% |
| Multiplicador para gastos de derechos exclusivos | 1 | 2 |
| Multiplicador para gastos de I+D | 1,5 | 2 |
| Tasa impositiva mínima después de la deducción federal de inversión | – | 3% |
| Proyectos de inversión regionales | – | Indefinido |
Cambios previstos en el sistema de tributación simplificada en Rusia
A partir de 2025, Rusia implementará varios cambios significativos en el Sistema de Tributación Simplificada (STS). El umbral de ingresos durante 9 meses del año durante el cual una empresa desea pasar al régimen especial aumentará de 112,5 millones de rublos a 337,5 millones de rublos (aproximadamente 3.524.992,18 EUR). El número máximo de empleados permitidos para la aplicación del STS aumentará de 100 a 130. El umbral de ingresos para utilizar el STS se elevará a 450 millones de rublos (aproximadamente 4.698.503,13 EUR). Además, el umbral para el valor residual de los activos fijos aumentará de 150 millones de rublos a 200 millones de rublos (aproximadamente 2.088.086,19 EUR), indexado por el coeficiente deflactor. Los contribuyentes con ingresos anuales superiores a 60 millones de rublos (aproximadamente 626.426,27 EUR) estarán obligados a pagar el IVA, con la opción de elegir entre las tasas estándar de IVA o las tasas reducidas (5% para ingresos de 60 millones a 250 millones de rublos y 7% para ingresos de 250 millones a 450 millones de rublos).
Las tasas reducidas de IVA del 5% y 7% en la tabla a continuación tienen una trampa: al aplicarlas, no tiene derecho a deducir el IVA entrante de su IVA saliente (de la misma manera que no puede deducir ningún IVA al aplicar el STS sin pagar ningún IVA).
Aquellos con ingresos inferiores a 60 millones de rublos estarán automáticamente exentos del IVA sin necesidad de notificar a las autoridades fiscales.
Las tasas aumentadas del 8% para el régimen de «ingresos» y del 20% para el régimen de «ingresos menos gastos» serán abolidas, dejando las tasas básicas del 6% y 15%.
Cambios en el Sistema de Tributación Simplificada en una tabla
| ASUNTO | CANTIDAD ACTUAL (RUBLOS) | NUEVA CANTIDAD (RUBLOS) | NUEVA CANTIDAD (EUROS) |
|---|---|---|---|
| Umbral de ingresos para pasar al STS (ingresos de 9 meses del año en el que la empresa desea hacer el cambio deben estar por debajo de este umbral, como se define en el párrafo 2 del artículo 346.12 del Código Tributario ruso) | 112,5 millones | 337,5 millones | 3.524.992,18 |
| Número promedio de empleados | 100 | 130 | – |
| Umbral de ingresos para aplicar el STS | 265,8 millones | 450 millones | 4.698.503,13 |
| Umbral para el valor residual de los activos fijos | 150 millones | 200 millones | 2.088.086,19 |
| Pago de IVA requerido para ingresos menores de 60 millones | 0 | 0 (salvo excepción) | – |
| Tasa reducida de IVA para ingresos de 60 millones a 250 millones | – | 5% | – |
| Tasa reducida de IVA para ingresos de 250 millones a 450 millones | – | 7% | – |
| Tasas del Sistema de Tributación Simplificada | – | – | – |
| Ingresos menos gastos | 6% (había una tasa más alta del 8% para las grandes empresas bajo STS, que ahora se está aboliendo) | 6% | – |
| Ingresos | 15% (había una tasa más alta del 20% para las grandes empresas bajo STS, que ahora se está aboliendo) | 15% | – |
Tenga en cuenta que las tasas de tributación simplificada mencionadas anteriormente son tasas generales. Como se discutió en nuestra entrada de blog sobre el Sistema de Tributación Simplificada en Rusia, muchas regiones han optado por tasas reducidas de STS en sus áreas.
Amnistía para la «fragmentación empresarial»
Los diversos regímenes fiscales con tasas reducidas en Rusia a menudo conducen a abusos, ya que las grandes empresas dividen sus negocios en entidades más pequeñas para beneficiarse de estas tasas más bajas (la tributación para las grandes empresas en Rusia es significativamente más alta que para las pequeñas). Para combatir esto, el gobierno ruso ha introducido un incentivo para que las empresas que utilizan tales estructuras prohibidas se sinceren y cumplan con la ley en adelante.
Se ha introducido una amnistía fiscal para la fragmentación empresarial ocurrida en 2022-2024, siempre que las empresas cesen voluntariamente estas prácticas en 2025 y 2026. Bajo esta amnistía, las empresas estarán exentas de pagar impuestos, sanciones y multas por 2022-2024 si las inspecciones en 2025 y 2026 confirman el cese de la fragmentación empresarial.
Reducción de la contribución a los fondos
A partir de 2025, las empresas manufactureras en Rusia que estén en el registro de pequeñas y medianas empresas podrán beneficiarse de contribuciones patronales obligatorias reducidas a varios fondos, del 15% al 7,6%, siempre que no manejen ciertos bienes sujetos a impuestos especiales y cumplan con los requisitos de ingresos. Esta tasa se aplicará a individuos que ganen más del salario mínimo. Además, las tasas reducidas para pagadores específicos, como las empresas de tecnología de la información y las organizaciones en la industria de la radioelectrónica, se extenderán hasta 2026.
Impuesto sobre la propiedad
A partir de 2025, las autoridades regionales podrán establecer una tasa de hasta el 2,5 % para bienes inmuebles con un valor catastral de más de 300 millones de rublos. Actualmente, la tasa máxima del impuesto sobre la propiedad es del 2,2 %, por lo que esto representa un aumento significativo.
Impuesto sobre la tierra
A partir de 2025, las autoridades locales en Rusia podrán establecer una tasa del impuesto sobre la tierra de hasta el 1,5 % para parcelas con un valor catastral superior a 300 millones de rublos, un aumento significativo respecto al límite actual del 0,3 %. Sin embargo, se mantendrá la tasa reducida del 0,3 % para tierras agrícolas y tierras destinadas a la defensa, la seguridad y los fines aduaneros, independientemente de su valor.
Tasas del impuesto sobre la tierra para tierras de alto valor
| AÑO | TASA DEL IMPUESTO PARA TIERRAS DE ALTO VALOR |
|---|---|
| 2024 | 0,3% |
| 2025 | 1,5% |
Esta tabla muestra las tasas antiguas y nuevas del impuesto sobre la tierra para parcelas con un valor catastral superior a 300 millones de rublos (aproximadamente 3,13 millones de euros).
Impuesto turístico
A partir de 2025, Rusia reemplazará la tasa de estancia por un nuevo impuesto turístico, introduciendo un capítulo dedicado en el Código Tributario. Las municipalidades decidirán sobre la implementación del impuesto y su tasa, y también podrán establecer beneficios adicionales. El impuesto será inicialmente del 1% del precio del alojamiento en 2025, aumentando un 1% cada año hasta alcanzar un máximo del 5% en 2029. Las municipalidades podrán establecer tasas diferenciadas en función de la temporada y el tipo de alojamiento, con una tasa mínima de impuesto en vigor. Ciertos grupos, como los participantes en operaciones militares especiales, estarán exentos de este impuesto, y las municipalidades podrán ampliar la lista de categorías exentas.
Cambios en los derechos de consumo en Rusia para 2025
A partir de 2025, Rusia introducirá nuevos derechos de consumo sobre las materias primas de nicotina y las mezclas que contienen nicotina no tabáquica para calefacción, con aumentos graduales en las tasas. Los derechos de consumo sobre las materias primas de nicotina aumentarán de 2,2 a 2,4 rublos por mg de 2025 a 2027, y para las mezclas que contienen nicotina no tabáquica, de 925 a 1.000 rublos por kg. Además, los derechos de consumo sobre el gas natural utilizado para la producción de amoníaco se calcularán por 1.000 metros cúbicos utilizando una fórmula especial, y la mayoría de las tasas de consumo sobre productos como alcohol, cigarrillos, vehículos y combustible diesel se indexarán.
Impuesto sobre la extracción de minerales (MET)
A partir de 2025, Rusia aumentará el impuesto sobre la extracción de minerales (MET) mediante tasas más altas y nuevos coeficientes. La tasa de impuesto para diamantes y otras piedras preciosas y semipreciosas aumentará del 8% al 8,4%, y se introducirá un nuevo coeficiente, Kenergi, para el carbón (excluyendo antracita, carbón coquizable y lignito). Además, las tasas para varios tipos de minerales de apatita cambiarán a 1 rublo por tonelada, multiplicado por un nuevo coeficiente, Kfr.
Cambios en las tasas estatales en Rusia para 2025
A partir de 2025, Rusia aumentará las tasas estatales para el registro de derechos y transacciones que involucren bienes inmuebles de alto valor. El monto de la tasa dependerá del valor catastral de la propiedad y de si el pagador es una organización o un individuo. Además, habrá aumentos en las tasas estatales para varias otras acciones, como la disolución del matrimonio sin hijos y los cambios en los registros del estado civil.
Cambios en las tasas estatales
| PAGADOR | VALOR CATASTRAL DE LA PROPIEDAD (RUBLOS) | TASA DE LA TARIFA | TARIFA MÁXIMA (RUBLOS) | TARIFA MÁXIMA EQUIVALENTE (EUROS) |
|---|---|---|---|---|
| Organización | Más de 22 millones | 0,2 % del valor catastral, pero no menos del 0,2 % del precio de la transacción | 1 millón | 10.441,54 |
| Individuo | Más de 20 millones | 0,02 % del valor catastral, pero no menos del 0,02 % del precio de la transacción | 500 mil | 5.220,77 |
Cambios adicionales en las tasas estatales
| ACCIÓN | TARIFA ACTUAL (RUBLOS) | NUEVA TARIFA (RUBLOS) | NUEVA TARIFA EQUIVALENTE (EUROS) |
|---|---|---|---|
| Disolución del matrimonio sin hijos | 650 | 5.000 | 52,18 |
| Modificaciones en los registros del estado civil | 650 | 700 | 7,31 |
| Emisión de duplicados de certificados (nacimiento, matrimonio, defunción) | 350 | 500 | 5,22 |
| Registro de cambios en los contratos de arrendamiento (individuos) | 350 | 700 | 7,31 |
| Registro de cambios en los contratos de arrendamiento (organizaciones) | 1.000 | 2.000 | 20,88 |
Conclusión
Las reformas fiscales propuestas en Rusia, que entrarán en vigor en 2025, introducen cambios significativos en diversas categorías fiscales, incluyendo el impuesto sobre la renta de las personas físicas, el impuesto de sociedades, los sistemas de tributación simplificada y las tasas estatales. Las empresas y los individuos deben prepararse para estos cambios y entender sus implicaciones. Van Rhijn & Partners puede ayudarle con cualquier pregunta y servicio relacionado con estas nuevas regulaciones fiscales, asegurando el cumplimiento y estrategias fiscales óptimas. No dude en ponerse en contacto con nosotros para obtener orientación y apoyo de expertos.
