En Rusia, el sistema de impuestos simplificado (STS, por sus siglas en inglés) es una alternativa al sistema ruso común de impuestos y su principal función es la de facilitar la creación de pequeñas empresas. Esto se consigue, entre otras medidas, reemplazando el impuesto de sociedades, el impuesto sobre la propiedad (parcialmente) y el IVA con un impuesto general. La nomenclatura del STS en ruso es Упрощенная Система Налогообложения (УСН), y es comúnmente conocido en ruso bajo su diminutivo Упрощенка, que es en realidad una manera cariñosa de decir simplificado. El STS no reemplaza a todos los impuestos. Su organización rusa todavía tiene que pagar el impuesto sobre el dividendo y sobre la propiedad. La persona u organización que use el STS es llamada un упрощенец en ruso, que significa algo como “simplificador”. El STS tiene distintos métodos para su aplicación y diferentes tasas impositivas. En este artículo explicaré brevemente qué es el STS y quién lo puede aplicar.
En esta página:
- El STS tiene 2 variaciones
- Variante 1: Ventas
- Ventajas de la variante 1
- Variante 2: Ventas menos costes
- Desventajas de la variante 2
- Ventajas de la variante 2
- Ejemplo de cálculo para la variante 2
- ¿Qué organizaciones pueden aplicar el STS?
- • Organizaciones nuevas que quieran aplicar el STS
• Organizaciones existentes que quieran aplicar el STS - Regiones rusas con unas tasas del STS reducidas
- Ventajas generales del STS
- Desventajas generales del STS
- Cobrar el IVA estando en el STS
- Conclusión
El Sistema de Impuestos Simplificado tiene 2 variantes:
Variante 1: A las ventas se les aplica un tipo del 6% (menos en los casos en los que leyes regionales especifiquen tipos diferentes)
Variante 2: A las ventas menos los costes se les aplica un tipo del 15% (menos en los casos en los que leyes regionales especifiquen tipos diferentes)
Según el Código Tributario, cualquier región rusa puede estipular una tasa impositiva menor para ambas variantes, como mínimo un 1% para la variante 1 y un 5% para la variante 2.
Variante 1: Ventas
En esta variante la tasa del 6% es aplicada solo sobre las ventas. Esto no significa que, al seguir esta variante, los gastos no se tengan en cuenta cuando se calcula el total a pagar en impuestos. Los siguientes gastos se pueden deducir de las ventas para calcular cuánto debemos pagar en impuestos:
- Contribuciones obligatorias al Fondo Ruso de Pensiones
- Contribuciones obligatorias al Fondo de la Seguridad Social de Rusia para personas que temporalmente estén incapacitadas para trabajar
Ventajas de la variante 1
- Puede deducir de los adelantos obligatorios que tiene que hacer a la autoridad tributaria rusa los pagos obligatorios, mencionados arriba, que ha hecho para usted y sus empleados al Fondo Ruso de Pensiones y al Fondo de la Seguridad Social de Rusia (Este anticipo no puede ser reducido más de un 50%).
- No tiene que demostrar a las autoridades tributarias que sus gastos fueron realmente necesarios para el negocio. Al fin y al cabo, los gastos no son incluidos en el cálculo de los impuestos que son pagados bajo esta variante (con excepción de los mencionados arriba). Tampoco hay que preocuparse del pago adicional de impuestos por gastos no justificados. Todo esto hace que llevar la contabilidad cuando se utiliza esta variante es incluso más sencillo que al utilizar la variante 2.
Variante 2: Ventas menos costes
Este método parece ser el más atractivo, especialmente en San Petersburgo, la región de Lenigradskaya Oblast y otras regiones donde se aplica una tasa reducida. Sin embargo, también hay desventajas asociadas al aplicar esta variante.
Desventajas de la variante 2
- Aunque el 15% de las ventas menos los costes sea menor que el 1% de las ventas, hay que pagar el 1% de las ventas, incluso si esto significa tener pérdidas.
- Según este método, no todos los costes son tenidos en cuenta al calcular la cantidad que será gravada, sino aquellos que están incluidos en el Código Tributario. Es por ello importante comprobar que los costes esperados puedan ser deducidos. El artículo 346.16 del Código Tributario Ruso contiene una lista exhaustiva de los costes que pueden ser deducidos de la cantidad a ser gravada cuando se utiliza este método.
Ventajas de la variante 2
- En muchos casos se puede reducir la cantidad de impuestos a pagar utilizando este método.
- Si tiene pérdidas, y por lo tanto tiene que pagar el 1% de las ventas en concepto de impuesto sobre las ventas, puede declarar este 1% como costes para el cálculo del total a ser gravado en el siguiente año.
Ejemplo de cálculo de las ventas menos los costes
Suponga que su volumen de ventas es de 4 millones de rublos y sus costes de 3.000.000 (3 millones seiscientos mil) rublos. La cantidad sujeta a este impuesto es de 400.000 rublos.
1% de 4 millones = 40.000 rublos
7% de 400.000 = 28.000 rublos
15% de 400.000 = 60.000 rublos
Si su compañía está ubicada en San Petersburgo, donde la tasa del STS para la variante 2 es del 7%, pagará 40.000 rublos, el 1% de las ventas. Esto es debido a que la cantidad es mayor que el 7% de las ventas menos los costes.
No obstante, si su compañía está ubicada en una región donde el tipo general del 15% es aplicado, pagaría 60.000 rublos, ya que es mayor que el 1% de las ventas. Esto significa que es muy importante la región en la que se encuentra la compañía.
¿Qué organizaciones pueden aplicar el sistema de impuestos simplificado?
Hay muchas reglas y excepciones en la aplicación de este sistema, pero las más relevantes se pueden encontrar a continuación:
- Las ventas no pueden exceder 150 millones de rublos (unos 2 millones de euros según la última tasa de cambio).
- No más del 25% de las acciones de la compañía pueden pertenecer a otra organización, lo cual significa que el 75% de las acciones debe estar en manos de personas físicas.
- La compañía no puede tener más de 100 empleados.
- El valor de los activos fijos no puede exceder los 150 millones de rublos (aproximadamente 2,35 millones de euros al cambio).
- Las organizaciones extranjeras no pueden aplicar el sistema simplificado. Esto significa que sucursales y oficinas de representación de organizaciones foráneas tampoco lo pueden aplicar.
- Compañías rusas que tienen una sucursal o una oficina de representación también están excluidas de solicitar la aplicación del STS.
- Algunos servicios profesionales, principalmente bancos y otros proveedores de servicios financieros, no pueden aplicar el sistema simplificado.
Si su organización cumple los requisitos anteriores puede decidir aplicar el STS. Adicionalmente, un emprendedor autoempleado en Rusia puede aplicar el impuesto simplificado.
Organizaciones nuevas que quieran aplicar el STS
Las reglas son las siguientes: Las compañías nuevas deben presentar una petición para aplicar el STS no más tarde que 30 días después de haberse registrado. De no ser así, están obligadas a aplicar el sistema general hasta el siguiente año natural.
Organizaciones existentes que quieran aplicar el STS
La posibilidad de cambiar de un sistema a otro es limitada. Organizaciones existentes que no hayan optado por aplicar el STS, están obligadas a aplicar el Sistema General de Impuestos hasta el comienzo del siguiente año natural. Según el artículo 346.12 del Código Tributario Ruso, las organizaciones existentes que quieran cambiar al STS no podrán tener unas ventas superiores a los 112,5 millones de rublos (aproximadamente 1,5 millones de euros al cambio) durante los últimos 9 meses. Para estas organizaciones el valor residual de los activos fijos no puede exceder los 150 millones de rublos.
Regiones rusas con unas tasas del STS reducidas
Casi todas las regiones rusas han reducido sus tasas para varios sectores económicos. Los ejemplos dados a continuación han sido seleccionados aleatoriamente y sirven únicamente para ilustrar la diversidad de las tasas y cómo el STS es usado.
Moscú
En Moscú tasas reducidas del 10% para la variante 2 son aplicadas para las siguientes actividades:
- Industria procesadora
- Gestión y operación inmobiliaria
- Investigación y desarrollo
- Servicios sociales con o sin alojamiento
- Actividades deportivas y productos agrícolas
- Ganadería y servicios relacionados
Al menos el 75% de las ventas de la organización deben de proceder de la actividad sobre la que es aplicada una tasa menor para que pueda ser aplicada.
Para cualquier otra actividad, la tasa general simplificada del 6% y el 15% es la aplicada en Moscú.
Moskovskaya Oblast
En Moskovskaya Oblast una tasa reducida del 10% para la variante 2 es utilizada para muchas actividades diferentes, entre las cuales se encuentra, curiosamente, gestionar una discoteca o local de danza. Para actividades no cubiertas por la excepción, la tasa general del 15% aplica para la variante 2. La tasa para la variante 1 del 6% es aplicada en todos los casos.
República de Kalmykia
En la República Budista de Kalmykia los legisladores tratan de estimular la educación prescolar y la industria procesadora. En ambo sectores una tasa del 1% para la variante 1 y del 5% para la variante 2 es aplicada.
Chakassia
En la Chakassia Siberiana (Google maps) los legisladores tratan de estimular la agricultura, la pesca y la caza, entre otros sectores. En estos sectores las tasas son del 2% para la variante 1 y del 5% para la variante 2.
San Petersburgo
La ciudad de San Petersburgo es una de las pocas regiones de Rusia que no tiene una tarifa separada para cada sector económico. Como ya se vio anteriormente, en San Petersburgo las tarifas son del 6% para la variante 1 y del 7% para la variante 2.
Leningradskaya Oblast
En esta “provincia de San Petersburgo” las tasas tampoco están clasificadas por sector. Lo curioso en esta región es que la tasa para la variante 2 (5%) es menor que para la variante 1 (6%).
Ventajas generales del STS
- En muchos casos la cantidad de impuestos a pagar con este sistema es menor.
- Menores exigencias en la declaración de obligaciones y por ello menores costes contables. Bajo el sistema simplificado, sólo es necesario presentar la contabilidad a las autoridades tributarias una vez al año. Bajo el sistema general, esto tiene que ocurrir cada trimestre.
- Al ser el sistema mucho más simple, es también más complicado que tenga disputas con las autoridades tributarias. Con el STS no paga IVA y por tanto no puede reclamar el IVA. Los reintegros del IVA se encuentran entre las mayores fuentes de conflicto con las autoridades tributarias en Rusia. Estos conflictos pueden perdurar en el tiempo y ser intimidatorios, por lo que esto es una ventaja importante.
Desventajas generales del STS
Hay una desventaja principal asociada con este sistema. Algunas organizaciones que aplican el Sistema Tributario General Ruso preferirían no trabajar con simplificadores (compañías que aplican el STS) debido a que, si compran servicios o productos con IVA, podrían deducirse este IVA de la cantidad que tienen permitido pagarse a sí mismos. Aquí debería contestar que es un 18% más barato que sus competidores que aplican el sistema general tributario. Por cierto, el Primer Ministro Medvedev ha propuesto incrementar el IVA al 20%, por lo que en breves podrá decir que no es un 18% más barato, sino un 20%.
Cobrar el IVA estando en el STS
La explicación anterior es sin embargo un poco simplista, ya que una compañía que aplica el STS puede cobrar el IVA. Por supuesto que en este escenario, una declaración separada tiene que hacerse. No obstante, es polémico que un comprador reclame la devolución del IVA sobre la base del IVA pagado a una compañía que aplica el STS, incluso si estos han cobrado el IVA y transferido el dinero a las autoridades fiscales. Si una compañía que aplica el STS cobra accidentalmente el IVA a alguno de sus clientes, esto no justifica que el IVA sea reclamado.
Conclusión
Las diferentes tasas del sistema de impuestos simplificado en las regiones rusas muestran claramente qué políticas públicas han implementado los políticos locales. Esto es claramente un buen empuje si estas tasas son de aplicación en su actividad. Además de poder usar este régimen impositivo más favorable, esto significa que los legisladores locales apoyan sus actividades, y puede ser un factor importante al seleccionar su localización. No obstante, el STS no es apropiado para cualquiera.
Van Rhijn & Partners pueden ayudarle en determinar si el STS es una buena opción para su empresa rusa o para usted como emprendedor autoempleado en Rusia. Si usted ya tiene una compañía registrada en Rusia, podemos organizar la transición al esquema simplificado para usted. En el caso de que nosotros registremos su compañía rusa, no le cobraremos cualquier coste adicional por presentar la petición para optar al STS. También podemos comprobar qué región rusa ofrece las mejores condiciones fiscales para su actividad emprendedora. Desafortunadamente, aún no hay una base de datos integrada con toda esta información, y esto lo convierte un poco en un rompecabezas.
¿Tiene alguna pregunta u observación?
Rellene nuestro formulario de contacto o deje un mensaje abajo.
