È una questione complicata per un imprenditore conoscere l’importo che deve pagare come imposta . E questa domanda diventa ancora più complicata non appena un imprenditore decide di aprire un’attività in un altro paese. In Russia, tuttavia, esistono regimi fiscali speciali per le piccole imprese. Il regime fiscale speciale più utilizzato in Russia è il sistema di tassazione semplificata, di cui parlerò in questo post del blog.
Cos’è esattamente il Sistema Fiscale Semplificato (SFS)? Il Sistema Fiscale Semplificato in Russia sostituisce l’imposta sugli utili, l’imposta sulla proprietà (parzialmente) e l’IVA con un’unica imposta generale. L’SFS è disponibile in 2 varianti: con la prima, si tassa il fatturato dell’azienda (aliquota del 6%), con la seconda il reddito dedotti i costi (aliquota del 15%).
Le autorità locali in Russia sono tuttavia autorizzate ad adottare tariffe più basse di quelle appena menzionate per l’SFS nella propria regione. Molte regioni si sono avvalse di questa possibilità per tassare le piccole imprese in SFS con un’aliquota inferiore. In questo articolo tratterò alcuni esempi qui di seguito.
Il nome completo dell’SFS in russo è Упрощеннная Система Налогообложения (УСН), più diffusamente conosciuto in russo con il suo diminutivo Упрощенка, che è fondamentalmente un modo carino per dire semplificato.
L’SFS non sostituisce tutte le tasse. La vostra organizzazione russa deve comunque pagare l’imposta sui dividendi e quella sulla proprietà. La persona o l’organizzazione che utilizza l’SFS si chiama упрощенец in russo, che significa qualcosa come ‘semplificatore’.
In questa pagina:
L’SFSè disponibile in 2 varianti
Variante 2: il fatturato dedotti i costi
Un esempio di calcolo per la variante 2
Quali organizzazioni possono applicare l’SFS?
- Nuove organizzazioni che vogliono applicare l’SFS
- Organizzazioni esistenti che vogliono applicare l’SFS
Regioni russe con tariffe di SFS ridotte
Il Sistema Fiscale Semplificato è disponibile in 2 varianti:
Variante 1: il fatturato è tassato con un’aliquota del 6% (a meno che le leggi regionali non abbiano fissato un’aliquota diversa)
Variante 2: il fatturato dedotti i costi è tassato con un’aliquota del 15% (a meno che le leggi regionali non abbiano fissato un’aliquota diversa)
Secondo il Codice tributario, le regioni russe possono fissare un’aliquota inferiore sia per la variante 1 che per la variante 2. Almeno l’1% per la variante 1 e almeno il 5% per la variante 2.
Variante 1: il fatturato
In questa variante, viene applicata un’imposta del 6% solamente sul fatturato, il che non significa che non si tenga conto di alcuna spesa nel calcolo dell’importo dell’imposta dovuta in base a questa variante. Per il calcolo dell’imposta dovuta possono essere detratte dal fatturato le seguenti spese:
- Contributi obbligatori alla Cassa pensioni russa
- Contributi obbligatori al Fondo di previdenza sociale della Russia per inabilità temporanea al lavoro
Vantaggi della variante 1
- Potete detrarre i suddetti pagamenti obbligatori che effettuate per voi e per i vostri dipendenti al Fondo pensioni russo e al Fondo di previdenza sociale russo dagli acconti obbligatori che dovete versare alle autorità fiscali (l’acconto non può comunque essere ridotto più del 50%).
- Non dovete dimostrare alle autorità fiscali che le vostre spese sono state effettivamente necessarie per l’azienda, poiché le spese non sono incluse nel calcolo dell’imposta che dovete pagare in questa variante (a parte le eccezioni sopra menzionate). Inoltre, non dovete preoccuparvi dell’imposta supplementare dovuta a spese ingiustificate. Di conseguenza, tenere la contabilità per questa variante è (persino) più semplice che per la variante 2.
Svantaggi della variante 1
Lo svantaggio principale dell’utilizzo della variante 1 dell’SFS è che la possibilità di dedurre le spese dalla base imponibile è fortemente limitata.
Variante 2: il fatturato meno i costi
Questo metodo sembra naturalmente molto attraente. Soprattutto a San Pietroburgo, nell’Oblast di Leningrado e in altre regioni in cui si applica un’aliquota ridotta. Ma ci sono anche svantaggi associati all’applicazione di questa variante.
Vantaggi della variante 2
- In molti casi, applicando questo metodo si riduce l’importo delle imposte da pagare.
- Se subite una perdita e dovete quindi pagare un’imposta pari all’1% sul fatturato, potete utilizzare questo 1% come costo per il calcolo della somma imponibile dell’anno successivo.
Un esempio di calcolo del fatturato meno i costi
Supponiamo che il vostro fatturato sia di 4 milioni di rubli e i vostri costi di 3.600.000 (3 milioni e seicentomila) rubli. La somma imponibile è quindi 400.000 rubli.
1% di 4 milioni = 40.000 rubli
7% di 400.000 = 28.000 rubli
15% di 400.000 = 60.000 rubli
Se la vostra azienda si trova a San Pietroburgo, dove l’aliquota per l’SFS per la variante 2 è del 7%, pagherete 40.000 rubli, l’1% del fatturato. Perché questo è più del 7% del fatturato dedotti i costi.
Tuttavia, se la vostra azienda si trova in una regione in cui si applica l’aliquota generale del 15%, pagherete 60.000 rubli. Perché in questo caso è più dell’1% del fatturato. È quindi molto importante sapere in quale regione si trova la vostra azienda.
Quali organizzazioni possono applicare il sistema fiscale semplificato?
Ci sono molte regole ed eccezioni relative all’applicazione di questo sistema, ma le più rilevanti sono le seguenti:
- Il fatturato non può superare i 150 milioni di rubli (circa 2 milioni di euro al tasso di cambio attuale).
- Non più del 25% delle azioni della società può appartenere ad un’altra organizzazione, in altre parole: almeno il 75% delle azioni deve appartenere a persone fisiche.
- La società non può avere più di 100 dipendenti.
- Il valore delle immobilizzazioni non può superare i 150 milioni di rubli (circa 2,35 milioni di euro al tasso di cambio attuale).
- Le organizzazioni straniere non possono applicare il sistema semplificato. Ciò significa che neanche le filiali e gli uffici di rappresentanza delle organizzazioni straniere sono autorizzati a farlo.
- Anche le società russe che hanno filiali o uffici di rappresentanza sono escluse dall’applicazione dell’SFS
- Alcuni gruppi professionali non possono applicare il sistema semplificato. Si tratta principalmente di banche e di altri fornitori di servizi finanziari.
Se la vostra organizzazione soddisfa questi criteri, può scegliere di applicare l’SFS. Inoltre, un imprenditore individuale in Russia può applicare il regime di imposta semplificata.
Nuove organizzazioni che vogliono applicare l’SFS
Le regole sono le seguenti: le nuove aziende devono presentare una richiesta di applicazione di SFS entro 30 giorni dalla registrazione. In caso contrario sono obbligate ad applicare il sistema generale fino all’anno civile successivo.
Organizzazioni esistenti che vogliono passare all’SFS
La possibilità di passare da un sistema all’altro è limitata. Le organizzazioni esistenti che non hanno optato per l’applicazione dell’SFS sono obbligate ad applicare il Sistema Fiscale Generale fino all’inizio dell’anno solare successivo. Per le organizzazioni esistenti che vogliono passare all’SFS, il fatturato degli ultimi 9 mesi non può superare i 112,5 milioni di rubli (circa 1,5 milioni di euro al tasso di cambio attuale), ai sensi dell’art. 346.12 del Codice Tributario Russo. Il valore residuo delle immobilizzazioni non può superare i 150 milioni di rubli per le organizzazioni esistenti che vogliono passare all’SFS.
Regioni russe con aliquote ridotte per l’SFS
Quasi tutte le regioni russe hanno aliquote ridotte per diversi settori economici. Gli esempi riportati di seguito sono stati selezionati in modo casuale e servono solo a illustrare la diversità delle aliquote e il modo in cui vengono utilizzati i SFS.
Mosca
A Mosca le aliquote ridotte del 10% per la variante 2 si applicano alle seguenti attività:
- l’industria di trasformazione
- gestione e funzionamento di alloggi
- ricerca e sviluppo
- servizi sociali con o senza alloggio
- attività sportive e produzione di vegetali
- bestiame e servizi connessi
Almeno il 75% del fatturato dell’organizzazione deve provenire dall’attività che comporta l’applicazione dell’aliquota fiscale più bassa
Per qualsiasi altra attività, a Mosca si applica l’aliquota generale semplificata del 6% e del 15%.
L’Oblast di Mosca
Nell’Oblast di Mosca un’aliquota ridotta del 10% per la variante 2 si applica a molte attività diverse, tra cui: stranamente, gestire una discoteca o una sala da ballo. Per le attività che non rientrano nell’eccezione, alla variante 2 si applica l’aliquota generale del 15%. L’aliquota per la variante 1 è in tutti i casi del 6% in questa regione.
La Repubblica di Calmucchia
Nella Repubblica buddista di Calmucchia i legislatori cercano di stimolare l’educazione prescolare e l’industria di trasformazione. In entrambi i settori si applica l’aliquota ridotta dell’1% per la variante 1 e del 5% per la variante 2.
Chakassia
Nella Chakassia siberiana (google maps) i legislatori cercano di stimolare l’agricoltura, la caccia e la pesca, tra le altre cose. In questo settore le aliquote sono del 2% per la variante 1 e del 5% per la variante 2.
San Pietroburgo
La città di San Pietroburgo è una delle poche regioni della Russia che non ha stabilito aliquote separate per ogni settore economico. Come già detto, a San Pietroburgo si applicano aliquote del 6% per la variante 1 e del 7% per la variante 2.
L’Oblast di Leningrado
Anche in questa “provincia di San Pietroburgo” le aliquote non sono determinate per settore. È comunque strano che in questa regione l’aliquota per la variante 2 ( 5%) sia inferiore a quello della variante 1 (6%).
Vantaggi generali dell’SFS
- In molti casi, con questo sistema si pagano meno tasse.
- Obblighi di rendicontazione meno rigorosi e quindi costi di contabilità più bassi. Con il sistema semplificato è sufficiente presentare la contabilità completa alle autorità fiscali una sola volta all’anno. Nel sistema generale, questo deve essere fatto ogni trimestre.
- Dato che il sistema è più semplice, è meno probabile che si entri in conflitto con le autorità fiscali. Con l’SFS non si paga l’IVA e quindi non si può chiedere il rimborso dell’IVA. I rimborsi dell’IVA sono tra le cause più comuni di controversie con le autorità fiscali in Russia. Queste controversie possono essere lunghe e snervanti, quindi questo è un vantaggio importante.
Svantaggi generali dell’SFST
Questo sistema comporta uno svantaggio significativo. Alcune organizzazioni che applicano il sistema fiscale generale russo preferirebbero non lavorare con i ‘semplificatori’ (società che applicano l’SFS) perché, se acquistano servizi o prodotti con IVA, possono detrarre questa IVA dall’importo che loro stessi sono autorizzati a pagare. In questo caso,dovreste rispondere che siete più economici del 18% rispetto ai vostri concorrenti che applicano il sistema di tassazione generale. A proposito, il Primo Ministro Medvedev ha proposto di aumentare l’aliquota IVA al 20%, quindi presto potreste dover dichiarare di essere più economici non del 18%, ma le 20%.
Addebito dell’IVA nell’SFS
La spiegazione di cui sopra è tuttavia un po’ troppo semplificata. Perché è anche possibile che un’azienda in SFS applichi l’IVA. Naturalmente, di questo deve essere fatta una dichiarazione separata. È tuttavia controverso che un acquirente chieda il rimborso dell’IVA sulla base dell’IVA pagata ad una società che applica l’SFS, anche se ha addebitato l’IVA e l’ha trasmessa alle autorità fiscali. E se un’azienda che applica l’SFS addebita incidentalmente l’IVA ad alcuni clienti, ciò non dà diritto al rimborso dell’IVA.
Conclusione
Le diverse aliquote del sistema fiscale semplificato nelle regioni russe mostrano chiaramente le scelte politiche dei politici locali. Naturalmente, l’impulso è notevole se le aliquote ridotte si applicano alle vostre attività. Oltre a poter utilizzare questo regime fiscale più vantaggioso, ciò significa anche che i politici locali incoraggiano le vostre attività. Anche questo potrebbe avere un ruolo nella scelta della vostra sede. Ma l’SFS non è certamente adatto a tutti.
Van Rhijn & Partners può aiutarvi a valutare se l’SFS è una buona scelta per la vostra azienda russa o per voi come imprenditore individuale in Russia. Se avete già un’azienda russa operativa, possiamo organizzare per voi il passaggio al sistema semplificato. Se la vostra azienda russa è stata da noi costituita, non vi addebiteremo alcun costo aggiuntivo per la presentazione della richiesta di applicazione dell’SFS. Possiamo anche verificare per voi quale regione russa offre le condizioni fiscali più adatte alla vostra attività imprenditoriale. Purtroppo non esiste ancora una banca dati integrata su questo aspetto, quindi è un lavoro piuttosto complicato.
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