El impuesto agrícola unificado en Rusia

El impuesto agrícola unificado en Rusia

Rusia es el país más grande del mundo y por eso los agricultores de países donde la tierra es más escasa, como los Países Bajos, suelen mirar con interés esta colosal «tierra de oportunidades», pero ¿cómo funciona la agricultura en Rusia? En esta entrada del blog explicaré cómo se gravan las actividades agrícolas en Rusia. Si está interesado en poseer tierras en Rusia como extranjero, le recomiendo que lea también mi entrada sobre las restricciones a la propiedad extranjera de tierras en Rusia.

En Rusia, la agricultura es uno de los sectores más importantes de la economía. El cultivo de plantas se considera la dirección principal, representando la mayor parte de la producción agrícola. Entre los principales cultivos destacan: cereales; patatas; soja; hortalizas.

El gobierno ruso lleva muchos años intentando estimular la agricultura en Rusia. Una de las formas en que intentó hacerlo fue con la ayuda de un régimen fiscal especial: el Impuesto Agrícola Unificado.

En este artículo, queremos hablar de quién puede aplicar este régimen fiscal, qué limitaciones existen y, lo más importante, las ventajas de aplicar un impuesto de este tipo.

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Qué sistemas fiscales existen en Rusia

¿Qué sistemas fiscales existen en Rusia?

Al principio, todas las empresas y empresarios deben elegir un sistema fiscal según el cual pagarán impuestos y cotizaciones a la seguridad social. Esta elección determina el número y la cuantía de los pagos, así como su frecuencia. Por lo tanto, es importante comprender desde el principio qué regímenes fiscales son adecuados para la empresa o el empresario y cuáles le resultarán más ventajosos.

En Rusia existen seis regímenes fiscales:

  • Régimen fiscal general – SGT;
  • Sistema fiscal simplificado – STS;
  • Impuesto único agrícola – SAT;
  • Sistema fiscal de patentes – PTS;
  • Impuesto sobre la renta de las personas físicas – PIT;
  • Sistema de tributación automática – ATS.

En cualquier régimen fiscal, si una empresa o un empresario individual tiene empleados, el empresario paga el impuesto sobre la renta de las personas físicas (el 13% de los ingresos del empleado) y las cotizaciones a los fondos. Echa un vistazo a esta entrada del blog para obtener una visión general de lo que cuesta contratar a un empleado en Rusia.

El Sistema General de Tributación (SGT)

El régimen general es un sistema universal que pueden utilizar todos los empresarios y empresas sin restricciones. El régimen general se establece automáticamente para todas las empresas y empresarios individuales si no han elegido otro. Los principales impuestos del régimen general son el IVA, el impuesto de sociedades para las personas jurídicas, el impuesto sobre la renta de las personas físicas para los empresarios individuales y el impuesto sobre bienes inmuebles.

IVA: 0% – cuando se venden bienes para la exportación; 10% – para la venta de productos alimenticios, artículos infantiles, publicaciones periódicas y productos médicos; 20% – en todos los demás casos.

Impuesto de sociedades: Para las Sociedades de Responsabilidad Limitada – 20%, base imponible reducida por los gastos. Los empresarios individuales no pagan impuesto de sociedades.

Impuestos sobre bienes inmuebles (si existen): Impuesto sobre bienes inmuebles, impuesto sobre bienes inmuebles, impuesto sobre vehículos. Los tipos impositivos son fijados por las leyes de los sujetos de la Federación Rusa. Por ejemplo, el tipo medio del impuesto sobre bienes inmuebles es del 2%, pero en algunas regiones puede ser inferior.

El Régimen Fiscal Simplificado (RFS)

El RFS es un régimen fiscal especial diseñado para las pequeñas y medianas empresas. La carga fiscal que conlleva es significativamente inferior a la del RFS.

Las empresas no pueden aplicar el RFS si:

  • – La cuota de participación de otras organizaciones supera el 25%;
  • – La empresa tiene sucursales;
  • – Las empresas y empresarios individuales que se dedican a determinados tipos de actividades, como bancos, aseguradoras, fondos de pensiones no estatales, casas de empeño, fondos de inversión.

¿Quién puede aplicar el RFS?

Empresas con ingresos anuales no superiores a 164,4 millones de rublos y una plantilla media no superior a 100 personas.

En virtud de la RFS, se paga un impuesto general, que sustituye:

  •  Impuesto de sociedades para las empresas, impuesto sobre la renta de las personas físicas para los empresarios individuales;
  • – IVA sobre las operaciones nacionales;
  • – Impuesto sobre bienes inmuebles para las organizaciones basado en el valor medio anual, para los empresarios individuales – impuesto sobre bienes inmuebles utilizados en el negocio.

El método de cálculo y el tipo impositivo dependen del objeto de imposición elegido. En el caso de la USN, pueden ser dos:

  • – Ingresos – 6%;
  • – Ingresos reducidos por los gastos – 15%.

Las empresas y los empresarios individuales acogidos al régimen RFS no tienen que pagar el impuesto sobre bienes inmuebles. No importa cuándo o cómo se adquirieron los bienes inmuebles comerciales: si un empresario trabaja con ellos, no hay necesidad de pagar impuestos. No obstante, hay que presentar una declaración especial a las autoridades fiscales en relación con dichos bienes inmuebles. La exención del impuesto sobre bienes inmuebles no se aplica si el inmueble está incluido en la lista de bienes inmuebles sujetos al impuesto sobre bienes inmuebles en función del valor catastral. Esto incluye edificios y locales destinados a oficinas, comercios, establecimientos de restauración, servicios domésticos. Cada año, el organismo autorizado elabora una lista de tales excepciones y la publica en páginas web oficiales accesibles en internet.

El Sistema de Impuestos sobre Patentes

La Sistema de Impuestos sobre Patentes consiste en que los empresarios adquieran una patente, es decir, el derecho a realizar un tipo específico de actividad. El empresario paga una cantidad fija en función de la duración de la validez de la patente.

¿Quién puede solicitar la Sistema de Impuestos sobre Patentes ? Los empresarios individuales que cumplan las restricciones establecidas y que hayan presentado una solicitud de patente. Los límites y restricciones incluyen:

El número de empleados-no superior a 15 personas.

Los ingresos anuales no superan los 60 millones de rublos.

Los empresarios individuales se dedican a un tipo específico de actividad: la lista completa de actividades que pueden acogerse a la PTS en la región del contribuyente se recoge en una ley especial. La lista es bastante extensa, pero he aquí algunos ejemplos: servicios de fotografía, servicios de traducción escrita y oral, desarrollo de programas informáticos, fabricación de productos de panadería y pastelería, y muchos otros.

¿Qué impuestos pagan los empresarios individuales que aplican el Sistema de Impuestos sobre Patentes ? Con la Sistema de Impuestos sobre Patentes , los empresarios sólo pagan por el coste de la patente. Sustituye al impuesto sobre la renta de las personas físicas, al IVA sobre las transacciones nacionales y al impuesto sobre bienes inmuebles utilizados en las actividades cubiertas por la patente.

Impuesto sobre la Renta de los Profesionales

El Impuesto sobre la Renta de los Profesionales es un régimen fiscal especial para las personas físicas que no se registran como empresarios individuales.

Condiciones para aplicar el Impuesto sobre la Renta de los Profesionales:

  • No tener empleados con contrato laboral.
  • Ingresos anuales no superiores a 2,4 millones de rublos.
  • Además, el TPI prohíbe determinados tipos de actividades, como la extracción y venta de minerales o la reventa de bienes.
  • Qué impuestos se pagan y cuándo. En este régimen, las personas físicas pagan un impuesto único sobre los ingresos profesionales.

Tipos del Impuesto sobre la Renta de los Profesionales:

  • 4% si los ingresos se perciben de personas físicas.
  • 6% si los ingresos proceden de personas jurídicas.

También hemos hablado brevemente de este régimen fiscal en nuestra entrada del blog sobre trabajar con un autónomo ruso desde el extranjero.

Sistema de tributación automática (STA)

El STA es un régimen fiscal experimental para pequeñas empresas. Hasta el 31 de diciembre de 2027, solo es aplicable en Moscú y la región de Moscú, la República de Tatarstán y la región de Kaluga.

Quién puede aplicar el STA:

Las personas jurídicas o empresarios individuales que cumplan una serie de requisitos y hayan presentado la correspondiente notificación a las autoridades fiscales.

Condiciones para solicitar el STA:

  • – Número de empleados: no más de 5.
  • – Ingresos anuales: no superiores a 60 millones de rublos.
  • – Salarios de los empleados: no más de 5 millones de rublos por persona y año.
  • – Valor residual de los activos fijos de la empresa: no superior a 150 millones de rublos.
  • – Participación de otras organizaciones en el capital social de la empresa: no superior al 25%.
  • – Los salarios se pagan únicamente de forma no monetaria.
  • – La cuenta corriente está abierta en un banco autorizado.
  • – No hay sucursales ni unidades separadas.
  • – El contribuyente no aplica otros regímenes fiscales especiales.

En el STA, los contribuyentes pagan un impuesto general. Al igual que en la UTII, el tipo impositivo depende del objeto de imposición elegido: «Ingresos» o «Ingresos menos gastos».

El tipo para el objeto «Ingresos» es del 8%, y para el objeto «Ingresos menos Gastos», es del 20%.

Impuesto agrícola unificado (IAU)

¿Quién puede aplicar el Impuesto Agrícola Unificado?

 Pueden aplicar el impuesto agrícola unificado las organizaciones y los empresarios individuales que se dedican a la producción agrícola, así como los que prestan servicios a los productores agrícolas en el ámbito de la agricultura y la ganadería. Se consideran productores agrícolas las organizaciones y empresarios individuales que se dedican a la producción agrícola, a su transformación primaria y posterior (industrial) y a la venta de esta producción.Los productos agrícolas son productos de la producción vegetal de la agricultura y la silvicultura, productos ganaderos que han sido sometidos a un procesamiento tecnológico para preservar la calidad y garantizar el almacenamiento a largo plazo, utilizados como materia prima en el procesamiento posterior (industrial), o vendidos a los consumidores sin procesamiento adicional.

Lista de productos a los que se puede aplicar el IAU

La lista de productos agrícolas está definida en la Resolución del Gobierno de la Federación Rusa, que incluye:

  • – Cereales (trigo, cebada, avena, maíz, arroz) y leguminosas (guisantes, judías, garbanzos y soja)
  • – Algodón y lino, cacahuetes, girasol, caña de azúcar, remolacha azucarera, tabaco, etc.
  • – Frutas, uvas, cultivos perennes y productos de floricultura
  • – Productos ganaderos, porcinos, ovinos y caprinos
  • – Productos avícolas
  • – Productos derivados del caballo, el asno y la mula (incluidos los caballos)
  • – Productos de reno y camello
  • – Cría de conejos, peletería
  • – Piscicultura, apicultura, sericultura, inseminación artificial
  • – Otros productos ganaderos
  • – Productos de la pesca comercial

Productos restringidos en el marco del impuesto agrícola unificado

Los productos sujetos a impuestos especiales no pueden ser objeto de comercio. No obstante, se exceptúan la uva, el vino, el vino espumoso (champán), los materiales vinícolas y el mosto de uva de producción propia.

Estas son las entidades que no pueden aplicar el impuesto agrícola unificado:

  • – Empresas y empresarios individuales que no producen productos agrícolas, sino que sólo los transforman.
  • – Empresas y empresarios individuales que producen bienes sujetos a impuestos especiales, excepto los productores de uva y los productores de productos vitivinícolas elaborados a partir de sus propias uvas.
  • – Representantes de la industria del juego.
  • – Instituciones estatales, presupuestarias y autónomas.

La reventa de productos agrícolas no se considera actividad agraria.

Si una organización o un empresario individual se dedican a la reventa en lugar de a la producción de productos agrícolas, no pueden acogerse a este régimen fiscal.

Otra condición importante es que al menos el 70% de los ingresos procedan de la venta de sus propios productos agrícolas, de productos de primera transformación o de la prestación de servicios auxiliares a otros productores agrícolas. Para calcular correctamente este porcentaje, puede utilizar la siguiente fórmula:

Ingresos procedentes de productos agrícolas propios : Ingresos totales X 100%.

Si el porcentaje es igual o superior al 70%, cumple el requisito para operar en este régimen especial.

Número Máximo de Empleados en este Régimen Fiscal

Además, el número medio de empleados de la empresa no debe superar los 300.

¿Qué tipos impositivos pagan los empresarios individuales (EI) y las organizaciones al aplicar el Impuesto Unificado Agrícola (IUA)?

El Impuesto Agrícola Unificado sustituye al impuesto de sociedades y al impuesto sobre la propiedad de los bienes inmuebles utilizados en la agricultura.

La regla general es que el tipo del UAT es del 6%.

La fórmula para calcular el UAT es la siguiente: Importe de la UAT (pago anticipado del impuesto) = base imponible × tipo impositivo.

La base imponible se calcula de la siguiente manera: ingresos percibidos durante el año (o semestre) – gastos realizados durante el año (o semestre).

Rusia tiene numerosas regiones, que pueden clasificarse a grandes rasgos en repúblicas, territorios, regiones, ciudades federales y distritos autónomos. Estas regiones tienen diferentes derechos y obligaciones, que afectan a sus estructuras políticas, económicas y sociales. Por ejemplo, en una región, el tipo impositivo puede diferir de otro debido a la decisión de las autoridades de bajar el tipo para atraer a los agricultores.

A continuación figura un cuadro en el que se indican las regiones en las que el tipo impositivo agrícola es inferior al tipo normal. En todas las demás regiones se aplica el tipo normal.

En el cuadro que figura a continuación, las regiones marcadas con un asterisco (*) indican que dicho tipo sólo se aplica a los residentes de ese territorio.

El Impuesto Unificado Agrícola es pagado por el contribuyente de la siguiente manera:

  • – Antes del 28 de julio: Pago anticipado del primer semestre del año.
  • – Antes del 28 de marzo del año siguiente al periodo impositivo: El importe restante del impuesto unificado menos los anticipos.

El impuesto sobre los bienes de los productores agrícolas

Los empresarios acogidos al Impuesto Unificado Agrícola (IUA) están exentos del pago del impuesto sobre bienes inmuebles. Sin embargo, hay excepciones.

A partir de 2018, solo los bienes directamente relacionados con las actividades agrícolas están exentos de impuestos. Esto incluye los activos utilizados en la producción, transformación y venta de productos agrícolas o en la prestación de servicios a otros productores agrícolas. Anteriormente, esta disposición no estaba especificada.

Los bienes de los productores agrícolas pueden dividirse en dos grupos. Uno es el utilizado directamente para la producción, como tractores, equipos de siembra, etc. El otro es auxiliar, incluidos almacenes, garajes, etc. La exención fiscal se aplica a ambos grupos. Sin embargo, la exención no se aplica a oficinas, dormitorios, edificios administrativos y propiedades inmobiliarias similares.

Ejemplo de cálculo del impuesto sobre bienes inmuebles:

Una empresa posee un almacén con un valor catastral de 5.000.000 ₽. El tipo impositivo en la región es del 2%. Cada trimestre y al final del año, la empresa pagará: 5,000,000 × 2% / 4 = 25,000 ₽. Si la empresa aplica el UAT, el almacén se considerará propiedad agrícola utilizada para la producción, y la empresa estará exenta del pago de este impuesto.

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) para los productores agrícolas

A partir del 1 de enero de 2019, los productores agrícolas en régimen especial están obligados a pagar el impuesto sobre el valor añadido (IVA) al presupuesto. Esta obligación fue establecida por la Ley Federal n.º 335-FZ, de 27 de noviembre de 2017, por la que se modifica el Código Tributario. Anteriormente, el Código Tributario de la Federación de Rusia preveía la exención del IVA para los contribuyentes del UAT. La excepción era el impuesto pagado al presupuesto en la importación de productos importados. Ahora, las empresas y los empresarios individuales (EI) bajo la UAT deben tramitar todos los documentos necesarios como contribuyentes del IVA.

Exención del IVA en UAT

Las empresas acogidas a la UAT tienen derecho a quedar exentas del pago del IVA al aplicar la UAT. Esto es posible en las siguientes situaciones:

Para las nuevas empresas, la notificación de exención del IVA y la notificación de inicio de los trabajos bajo el régimen especial se aplican al mismo año natural. Si una nueva organización no se pasa al UAT inmediatamente, tendrá derecho a solicitar la exención del IVA tres meses después de convertirse en contribuyente ordinario. Para las empresas existentes, el cumplimiento de la norma de ingresos para las actividades agrícolas. Por ejemplo, para tener derecho a la exención del IVA en 2023, los ingresos sin impuestos en 2022 no deben superar los 60 millones de rublos anuales.

De este modo, si no se supera el límite de ingresos, la empresa queda exenta del pago del impuesto sobre el valor añadido.

Aspectos negativos de la aplicación del impuesto agrícola unificado (IAU)

1) No es posible comerciar con productos sujetos a impuestos especiales en el marco de este régimen fiscal, (con excepciones como la uva, el vino, el vino espumoso (champán), los materiales vinícolas y el mosto de uva procedente de la producción propia de uva).

2) Si se pierde el derecho a utilizar la UAT, lo que puede ocurrir en caso de infracciones como:

  • – Por ejemplo, si una empresa deja de producir bienes y comienza a revenderlos.
  • – Si no se cumple la condición que exige que al menos el 70% de los ingresos procedan de la producción de productos agrícolas.

En tales casos, la autoridad fiscal volverá a calcular el impuesto con arreglo al régimen general desde el principio del año.

Aspectos positivos de la aplicación del impuesto agrícola unificado (IAU):

  • – Bajo tipo impositivo: La UAT sustituye a impuestos como el impuesto de sociedades y el impuesto sobre bienes inmuebles utilizados en la agricultura, lo que puede reducir significativamente los gastos de la empresa.
  • – Exención del pago del impuesto sobre bienes inmuebles si éstos se utilizan en actividades de producción agrícola.
  • – El pago del impuesto es obligatorio cada 6 meses, frente a otros sistemas fiscales en los que es trimestral (cada tres meses).
  • – No hay límite de ingresos, como en otros sistemas fiscales. El volumen de ingresos es importante si quiere solicitar la exención del IVA. Entonces hay que controlar el volumen de ingresos.

Conclusión

Con sus numerosos regímenes fiscales especiales, los negocios en Rusia pueden parecer desalentadores y confusos para algunos extranjeros. Sin embargo, con la orientación adecuada de nuestros especialistas, podrá tomar decisiones con conocimiento de causa y atenerse a la ley y pagar menos impuestos que en otros países.

No dude en ponerse en contacto con nosotros si tiene alguna pregunta sobre cómo hacer negocios en Rusia.

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