Die Vereinheitlichte Agrarsteuer in Russland

Die Vereinheitlichte Agrarsteuer in Russland

Russland ist das größte Land der Welt, und deshalb betrachten Landwirte aus Ländern, in denen Land knapper ist, wie zum Beispiel die Niederlande, oft mit Interesse dieses riesige „Land der Möglichkeiten“. Doch wie funktioniert Landwirtschaft in Russland? In diesem Blog-Beitrag werde ich erklären, wie landwirtschaftliche Aktivitäten in Russland besteuert werden. Wenn Sie daran interessiert sind, Land in Russland als Ausländer zu besitzen, empfehle ich Ihnen auch, meinen Blog-Beitrag über Beschränkungen für ausländischen Landbesitz in Russland zu lesen.

In Russland ist die Landwirtschaft einer der größten Wirtschaftszweige. Der Pflanzenanbau gilt als führende Richtung und macht den größten Teil der landwirtschaftlichen Produktion aus. Zu den wichtigsten angebauten Kulturen zählen: Getreide, Kartoffeln, Sojabohnen und Gemüse.

Die russische Regierung hat seit vielen Jahren versucht, die Landwirtschaft in Russland zu fördern. Einen Weg dazu versuchte sie mit Hilfe eines speziellen Steuerregimes: der Vereinheitlichten Agrarsteuer.

In diesem Artikel möchten wir diskutieren, wer dieses Steuerregime anwenden kann, welche Einschränkungen bestehen und vor allem die Vorteile der Anwendung einer solchen Steuer.

Inhaltsverzeichnis

  1. Welche Steuersysteme gibt es in Russland?
  2. Das allgemeine Steuersystem (GTS)
  3. Das vereinfachte Steuersystem (STS)
  4. Das Patentsystem (PTS)
  5. Steuer auf berufliches Einkommen (TPI)
  6. Automatisiertes Steuersystem (ATS)
  7. Vereinheitlichte Agrarsteuer (UAT)
  8. Liste der Produkte, auf die die UAT angewendet werden kann
  9. Eingeschränkte Produkte unter der Vereinheitlichten Agrarsteuer
  10. Diese Einheiten können die Vereinheitlichte Agrarsteuer nicht anwenden:
  11. Der Wiederverkauf landwirtschaftlicher Erzeugnisse qualifiziert nicht als landwirtschaftliche Tätigkeit
  12. Maximale Anzahl von Mitarbeitern in diesem Steuerregime
  13. Welche Steuersätze zahlen Einzelunternehmer (IEs) und Organisationen bei Anwendung der Vereinheitlichten Agrarsteuer (UAT)?
  14. Die Steuer auf das Eigentum von landwirtschaftlichen Produzenten
  15. Mehrwertsteuer (MwSt.) für landwirtschaftliche Produzenten
  16. Befreiung von der Mehrwertsteuer unter UAT
  17. Negative Aspekte der Anwendung der Vereinheitlichten Agrarsteuer (UAT)
  18. Positive Aspekte der Anwendung der Vereinheitlichten Agrarsteuer (UAT)
  19. Schlussfolgerung

Welche Steuersysteme gibt es in Russland?

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Zu Beginn müssen alle Unternehmen und Unternehmer ein Steuersystem wählen, nach dem sie Steuern und Versicherungsbeiträge zahlen werden. Diese Wahl bestimmt die Anzahl und Höhe der Zahlungen sowie deren Häufigkeit. Daher ist es von Anfang an wichtig zu verstehen, welche Steuerregelungen für das Unternehmen oder den Unternehmer geeignet sind und welche für sie am vorteilhaftesten sind.

In Russland gibt es sechs Steuersysteme:

  • Allgemeines Steuersystem (GTS);
  • Vereinfachtes Steuersystem (STS);
  • Einheitliche Agrarsteuer (SAT);
  • Patentsystem (PTS);
  • Einkommensteuer (ESt);
  • Automatisiertes Steuersystem (ATS).

Unter jedem Steuersystem zahlt ein Unternehmen oder ein Einzelunternehmer bei Beschäftigung von Mitarbeitern Einkommensteuer (13% des Einkommens des Arbeitnehmers) und Beiträge an die Fonds. Werfen Sie einen Blick auf diesen Blog-Beitrag für einen Überblick darüber, was es kostet, einen Mitarbeiter in Russland einzustellen.

Das allgemeine Steuersystem (GTS)

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Das GTS ist ein universelles System, das von allen Unternehmern und Unternehmen ohne Einschränkungen genutzt werden kann. Das allgemeine Regime wird automatisch für alle Unternehmen und Einzelunternehmer festgelegt, wenn sie kein anderes gewählt haben. Die Hauptsteuern unter dem GTS sind Mehrwertsteuer, Körperschaftsteuer für juristische Personen, Einkommensteuer für Einzelunternehmer und Grundsteuern.

Mehrwertsteuer:

  • 0% – beim Verkauf von Waren für den Export;
  • 10% – für den Verkauf von Lebensmitteln, Kinderprodukten, Zeitschriften und medizinischen Produkten;
  • 20% – in allen anderen Fällen.

Körperschaftsteuer: Für Gesellschaften mit beschränkter Haftung – 20%, steuerpflichtiges Einkommen reduziert um Aufwendungen. Einzelunternehmer zahlen keine Körperschaftsteuer.

Grundsteuern (falls solche Grundstücke vorhanden sind): Grundsteuer, Grundsteuer, Kfz-Steuer. Die Steuersätze werden von den Gesetzen der Subjekte der Russischen Föderation festgelegt. Zum Beispiel beträgt der durchschnittliche Grundsteuersatz 2%, kann aber in einigen Regionen niedriger sein.

Das vereinfachte Steuersystem (STS)

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Das vereinfachte Steuersystem ist ein spezielles Steuerregime für kleine und mittlere Unternehmen. Die Steuerbelastung ist unter diesem Regime deutlich niedriger als unter dem GTS. Unternehmen können das STS nicht anwenden, wenn:

  • Der Anteil der Beteiligung anderer Organisationen mehr als 25% beträgt;
  • Das Unternehmen Niederlassungen hat;
  • Unternehmen und Einzelunternehmer bestimmte Arten von Tätigkeiten ausüben, wie z. B. Banken, Versicherer, nichtstaatliche Pensionsfonds, Pfandhäuser, Investmentfonds.

Wer kann das STS anwenden? Unternehmen mit einem Jahresumsatz von höchstens 164,4 Millionen Rubel und einem durchschnittlichen Personal von höchstens 100 Personen.

Unter dem STS wird eine allgemeine Steuer gezahlt, die Folgendes ersetzt:

  • Körperschaftsteuer für Unternehmen, Einkommensteuer für Einzelunternehmer;
  • Mehrwertsteuer auf inländische Geschäfte;
  • Grundsteuer für Unternehmen basierend auf dem durchschnittlichen Jahreswert, für Einzelunternehmer – Grundsteuer auf Immobilien, die für das Geschäft genutzt werden.

Die Berechnungsmethode und der Steuersatz hängen vom gewählten Besteuerungsobjekt ab. Unter dem STS können zwei Objekte vorhanden sein:

  • Einnahmen – 6%;
  • Einnahmen abzüglich Aufwendungen – 15%.

Unternehmen und Einzelunternehmer unter dem STS müssen keine Grundsteuer zahlen. Es spielt keine Rolle, wann oder wie Gewerbeimmobilien erworben wurden – wenn ein Unternehmer damit arbeitet, muss keine Steuer gezahlt werden. Es muss jedoch eine spezielle Erklärung bei der Steuerbehörde zu solchen Immobilien eingereicht werden. Die Befreiung von der Grundsteuer gilt nicht, wenn die Immobilie in der Liste der Immobilien enthalten ist, die auf der Grundlage des Katastervermögenswertes der Grundsteuer unterliegen. Hierzu gehören Gebäude und Räumlichkeiten, die für Büros, Geschäfte, Gastronomiebetriebe, haushaltsnahe Dienstleistungen vorgesehen sind. Jedes Jahr erstellt die zuständige Behörde eine Liste solcher Ausnahmen und veröffentlicht sie auf offiziellen Websites, die im Internet zugänglich sind.

Patentsystem (PTS)

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Das PTS beinhaltet, dass Unternehmer ein Patent erwerben – ein Recht, eine bestimmte Art von Tätigkeit auszuüben. Der Unternehmer zahlt einen festen Betrag, der von der Gültigkeitsdauer des Patents abhängt.

Wer kann das PTS anwenden? Einzelunternehmer, die die festgelegten Beschränkungen erfüllen und einen Patentantrag eingereicht haben. Beschränkungen und Beschränkungen sind:

  • Die Anzahl der Mitarbeiter – nicht mehr als 15 Personen.
  • Jahresumsatz – nicht mehr als 60 Millionen Rubel.
  • Einzelunternehmer üben eine bestimmte Art von Tätigkeit aus – die vollständige Liste der für das PTS in der Steuerregion des Steuerpflichtigen berechtigten Tätigkeiten ist in einem speziellen Gesetz festgelegt. Diese Liste ist ziemlich umfangreich, aber hier sind einige Beispiele: Fotodienste, schriftliche und mündliche Übersetzungsdienste, Entwicklung von Computersoftware, Herstellung von Backwaren und Backwaren sowie viele andere.

Welche Steuern zahlen Einzelunternehmer, die das PTS anwenden? Unter dem PTS zahlen Unternehmer nur für die Kosten des Patents. Es ersetzt die Einkommensteuer, die Mehrwertsteuer auf inländische Transaktionen und die Grundsteuer auf Immobilien, die in Tätigkeiten des Patents abgedeckt sind.

5. Steuer auf berufliches Einkommen (TPI)

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TPI ist ein spezielles Steuerregime für Personen, die sich nicht als Einzelunternehmer registrieren.

Bedingungen für die Anwendung von TPI:

  • Keine Mitarbeiter, die unter einem Arbeitsvertrag arbeiten.
  • Jahresumsatz von höchstens 2,4 Millionen Rubel.

Darüber hinaus sind bestimmte Arten von Aktivitäten unter TPI verboten, wie z. B. Bergbau und Verkauf von Mineralien oder Wiederverkauf von Waren.

Welche Steuern werden gezahlt und wann? Unter diesem Regime zahlen Einzelpersonen eine einzige Steuer auf berufliches Einkommen. TPI-Sätze:

  • 4%, wenn das Einkommen von Privatpersonen erhalten wird.
  • 6%, wenn das Einkommen von juristischen Personen erhalten wird.

Wir haben dieses Steuerregime auch kurz in unserem Blogbeitrag über die Zusammenarbeit mit einem russischen Freiberufler aus dem Ausland besprochen.

6. Automatisiertes Steuersystem (ATS)

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ATS ist ein experimentelles Steuerregime für kleine Unternehmen. Bis zum 31. Dezember 2027 ist es nur in Moskau und der Moskauer Region, der Republik Tatarstan und der Region Kaluga anwendbar.

Wer kann ATS anwenden:

  • Juristische Personen oder Einzelunternehmer, die eine Reihe von Anforderungen erfüllen und die entsprechende Benachrichtigung an die Steuerbehörden eingereicht haben.

Bedingungen für die Anwendung von ATS:

  • Anzahl der Mitarbeiter: nicht mehr als 5.
  • Jahresumsatz: nicht mehr als 60 Millionen Rubel.
  • Gehälter der Mitarbeiter: nicht mehr als 5 Millionen Rubel pro Person und Jahr.
  • Restwert der Anlagegüter des Unternehmens: nicht mehr als 150 Millionen Rubel.
  • Beteiligung anderer Organisationen am Stammkapital des Unternehmens: nicht mehr als 25%.
  • Gehälter werden nur in nicht-bargeldloser Form gezahlt.
  • Das Geschäftskonto ist bei einer autorisierten Bank eröffnet.
  • Keine Niederlassungen oder separate Einheiten.
  • Der Steuerpflichtige wendet keine anderen speziellen Steuerregime an.

Unter ATS zahlen Steuerpflichtige eine allgemeine Steuer. Ähnlich wie bei der UTII hängt der Steuersatz vom gewählten Besteuerungsobjekt ab – „Einnahmen“ oder „Einnahmen abzüglich Aufwendungen“. Der Satz für das Objekt „Einnahmen“ beträgt 8%, und für das Objekt „Einnahmen abzüglich Aufwendungen“ beträgt er 20%

7. Vereinheitlichte Agrarsteuer (UAT)

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Wer kann die Vereinheitlichte Agrarsteuer anwenden?

Die Vereinheitlichte Agrarsteuer kann von Organisationen und Einzelunternehmern angewendet werden, die landwirtschaftliche Produktion betreiben, sowie von denen, die Dienstleistungen für landwirtschaftliche Produzenten im Bereich Ackerbau und Viehzucht erbringen. Als landwirtschaftliche Produzenten gelten Organisationen und Einzelunternehmer, die landwirtschaftliche Produktion betreiben, die primäre und anschließende (industrielle) Verarbeitung durchführen und diese Produktion verkaufen.

Landwirtschaftliche Produkte sind Produkte des Pflanzenanbaus der Land- und Forstwirtschaft, tierische Produkte, die einer technologischen Verarbeitung unterzogen wurden, um die Qualität zu erhalten und eine langfristige Lagerung zu gewährleisten, die als Rohstoffe für die anschließende (industrielle) Verarbeitung verwendet oder an Verbraucher ohne weitere Verarbeitung verkauft werden.

Liste der Produkte, auf die die UAT angewendet werden kann

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Die Liste der landwirtschaftlichen Produkte wird in der Verordnung der Regierung der Russischen Föderation festgelegt und umfasst:

  • Getreide (Weizen, Gerste, Hafer, Mais, Reis) und Hülsenfrüchte (Erbsen, Bohnen, Kichererbsen und Sojabohnen)
  • Baumwolle und Leinen, Erdnüsse, Sonnenblumen, Zuckerrohr, Zuckerrüben, Tabak usw.
  • Obst, Trauben, mehrjährige Pflanzen und Produkte der Zierpflanzenproduktion
  • Nutztiere, Schweine-, Schaf- und Ziegenprodukte
  • Geflügelprodukte
  • Pferde-, Esel- und Maulprodukte (einschließlich Pferde)
  • Rentier- und Kamelprodukte
  • Kaninchenzucht, Pelztierhaltung
  • Fischzucht, Imkerei, Seidenproduktion, künstliche Besamung
  • Andere tierische Produkte
  • Gewerbliche Fischereiprodukte

Eingeschränkte Produkte unter der Vereinheitlichten Agrarsteuer

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Verbrauchsteuerpflichtige Waren dürfen nicht gehandelt werden. Ausnahmen bilden jedoch Trauben, Wein, Sekt (Champagner), Weinmaterialien und Traubenmost aus eigener Produktion.

Einheiten, die die Vereinheitlichte Agrarsteuer nicht anwenden können:

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  • Unternehmen und Einzelunternehmer, die keine landwirtschaftlichen Produkte produzieren, sondern diese nur verarbeiten.
  • Unternehmen und Einzelunternehmer, die verbrauchsteuerpflichtige Waren herstellen, mit Ausnahme von Weinproduzenten und Herstellern von Weinprodukten aus eigenen Trauben.
  • Vertreter der Glücksspielindustrie.
  • Staats-, Haushalts- und autonome Institutionen.

Wiederverkauf landwirtschaftlicher Erzeugnisse qualifiziert nicht als landwirtschaftliche Tätigkeit

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Wenn eine Organisation oder ein Einzelunternehmer Waren wiederverkauft anstatt sie herzustellen, sind sie nicht für dieses Steuerregime qualifiziert.

Eine weitere wichtige Bedingung ist, dass mindestens 70% des Einkommens aus dem Verkauf eigener landwirtschaftlicher Produkte, Produkte der primären Verarbeitung oder aus der Erbringung von Hilfsdienstleistungen für andere landwirtschaftliche Produzenten stammen sollten. Um diesen Prozentsatz korrekt zu berechnen, können Sie die folgende Formel verwenden:

Eigenes landwirtschaftliches Einkommen: Gesamteinnahmen X 100%

Wenn der Anteil 70% oder mehr beträgt, erfüllen Sie die Anforderung für die Nutzung dieses speziellen Regimes.

Maximale Anzahl von Mitarbeitern in diesem Steuerregime

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Darüber hinaus darf die durchschnittliche Anzahl von Mitarbeitern im Unternehmen 300 nicht überschreiten.

Welche Steuersätze zahlen Einzelunternehmer (IEs) und Organisationen, wenn sie die Vereinheitlichte Agrarsteuer (UAT) anwenden?

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Die Vereinheitlichte Agrarsteuer (UAT) ersetzt die Körperschaftsteuer und die Grundsteuer auf Immobilien, die in der Landwirtschaft genutzt werden.

Die allgemeine Regel besagt, dass der UAT-Satz 6% beträgt. Die Formel zur Berechnung des UAT lautet wie folgt: UAT-Betrag (Vorauszahlung der Steuer) = Steuerbasis × Steuersatz. Die Steuerbasis wird wie folgt berechnet: Einkommen im Jahr (oder im Halbjahr) – im Jahr (oder im Halbjahr) angefallene Ausgaben.

Russland hat zahlreiche Regionen, die grob in Republiken, Gebiete, Regionen, föderale Städte und autonome Bezirke eingeteilt werden können. Diese Regionen haben unterschiedliche Rechte und Pflichten, die ihre politischen, wirtschaftlichen und sozialen Strukturen beeinflussen. Zum Beispiel kann in einer Region der Steuersatz aufgrund einer Entscheidung der Behörden niedriger sein, um Landwirte anzulocken.

Unten finden Sie eine Tabelle, die die Regionen angibt, in denen der landwirtschaftliche Steuersatz niedriger ist als der Standardtarif. In allen anderen Regionen gilt der Standardtarif.

Die Vereinheitlichte Agrarsteuer wird vom Steuerpflichtigen wie folgt gezahlt:

  • Bis zum 28. Juli: Vorauszahlung für das erste Halbjahr.
  • Bis zum 28. März des folgenden Jahres nach dem Steuerzeitraum: Der verbleibende Betrag der einheitlichen Steuer abzüglich der Vorauszahlungen.

Die Steuer auf das Eigentum von landwirtschaftlichen Produzenten

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Unternehmer, die die Vereinheitlichte Agrarsteuer (UAT) nutzen, sind von der Grundsteuer befreit. Es gibt jedoch Ausnahmen.

Ab 2018 ist nur noch Eigentum, das unmittelbar in landwirtschaftlichen Tätigkeiten genutzt wird, von der Besteuerung

befreit. Es gibt jedoch Ausnahmen.

Ab 2018 ist nur noch Eigentum, das unmittelbar in landwirtschaftlichen Tätigkeiten genutzt wird, von der Besteuerung befreit.

it. Dies umfasst Vermögenswerte, die bei der Produktion, Verarbeitung und dem Verkauf landwirtschaftlicher Produkte oder bei der Erbringung von Dienstleistungen für andere landwirtschaftliche Produzenten verwendet werden. Früher war eine solche Bestimmung nicht spezifiziert.

Das Eigentum von landwirtschaftlichen Produzenten kann in zwei Gruppen unterteilt werden. Eines wird direkt für die Produktion verwendet, wie Traktoren, Saatgut, usw. Das andere ist Hilfs- und Nebenimmobilien, einschließlich Lagerhallen, Garagen usw. Die Befreiung von der Steuer gilt für beide Gruppen. Die Befreiung gilt jedoch nicht für Büroräume, Schlafsäle, Verwaltungsgebäude und ähnliche Immobilien.

Beispiel zur Berechnung der Grundsteuer: Ein Unternehmen besitzt eine Lagerhalle mit einem Katastervermögenswert von 5.000.000 ₽. Der Steuersatz in der Region beträgt 2%. Das Unternehmen zahlt jedes Quartal und am Jahresende: 5.000.000 × 2% / 4 = 25.000 ₽. Wenn das Unternehmen die UAT anwendet, wird die Lagerhalle als landwirtschaftliches Eigentum angesehen, das für die Produktion verwendet wird, und das Unternehmen ist von der Zahlung dieser Steuer befreit.

Mehrwertsteuer (MwSt) für landwirtschaftliche Produzenten

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Ab dem 1. Januar 2019 sind landwirtschaftliche Produzenten unter dem speziellen Regime verpflichtet, Mehrwertsteuer (MwSt) an den Staat zu zahlen. Diese Verpflichtung wurde durch das Bundesgesetz Nr. 335-FZ vom 27. November 2017, das das Steuergesetzbuch änderte, festgelegt. Früher sah das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation eine Mehrwertsteuerbefreiung für UAT-Steuerzahler vor. Die Ausnahme bildete die Steuer, die bei der Einfuhr von importierten Produkten an den Staat gezahlt wurde. Jetzt müssen Unternehmen und Einzelunternehmer (IEs) unter der UAT alle erforderlichen Dokumente als MwSt-Steuerzahler bearbeiten.

Befreiung von der MwSt unter UAT

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Unternehmen unter der UAT haben das Recht, von der Zahlung der Mehrwertsteuer befreit zu werden, wenn die UAT angewendet wird. Dies ist in folgenden Situationen möglich:

  • Für neue Unternehmen gelten die Benachrichtigung über die Befreiung von der MwSt und die Benachrichtigung über den Beginn der Arbeit unter dem speziellen Regime für dasselbe Kalenderjahr. Wenn sich eine neue Organisation nicht sofort für die UAT entscheidet, hat sie das Recht, drei Monate nach der Eintragung als normaler Steuerzahler von der MwSt-Befreiung Gebrauch zu machen. Für bestehende Unternehmen Einhaltung der Umsatznorm für landwirtschaftliche Tätigkeiten. Zum Beispiel darf der Umsatz ohne Steuern im Jahr 2022 nicht mehr als 60 Millionen Rubel pro Jahr betragen, um die Befreiung von der Mehrwertsteuer in Anspruch nehmen zu können.

Daher ist das Unternehmen bei Nichtüberschreitung der Umsatzgrenze von der Zahlung der Mehrwertsteuer befreit.

Negative Aspekte der Anwendung der Vereinheitlichten Agrarsteuer (UAT)

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  1. Es ist nicht möglich, mit verbrauchsteuerpflichtigen Waren unter diesem Steuerregime zu handeln (mit Ausnahmen wie Trauben, Wein, Sekt (Champagner), Weinmaterialien und Traubenmost aus eigener Weinproduktion).
  2. Wenn das Recht auf die Nutzung der UAT verloren geht, was bei Verstößen wie folgt eintreten kann:
  • Zum Beispiel, wenn ein Unternehmen aufhört, Waren herzustellen und stattdessen mit ihnen zu handeln.
  • Wenn die Bedingung nicht erfüllt ist, dass mindestens 70% des Einkommens aus der Produktion landwirtschaftlicher Produkte stammen müssen.

In solchen Fällen wird die Steuerbehörde die Steuer unter dem allgemeinen System ab dem Jahresanfang neu berechnen.

Positive Aspekte der Anwendung der Vereinheitlichten Agrarsteuer (UAT)

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  • Niedriger Steuersatz: Die UAT ersetzt Steuern wie die Körperschaftsteuer und die Grundsteuer auf Immobilien, die in der Landwirtschaft genutzt werden, was die Unternehmensausgaben erheblich reduzieren kann.
  • Befreiung von der Zahlung der Grundsteuer, wenn solches Eigentum in landwirtschaftlichen Produktionsaktivitäten verwendet wird.
  • Die Steuerzahlung ist alle 6 Monate erforderlich, im Vergleich zu anderen Steuersystemen, bei denen dies alle drei Monate (alle drei Monate) der Fall ist.
  • Es gibt keine Einkommensgrenze wie in anderen Steuersystemen. Die Höhe des Umsatzes ist wichtig, wenn Sie eine Befreiung von der Mehrwertsteuer beantragen möchten. Dann müssen Sie das Umsatzvolumen überwachen.

Fazit

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Mit seinen vielen verschiedenen speziellen Steuersystemen mag das russische Geschäft für einige Ausländer entmutigend und verwirrend erscheinen. Mit der richtigen Anleitung durch unsere Spezialisten werden Sie jedoch in der Lage sein, fundierte Entscheidungen zu treffen und das Gesetz einzuhalten sowie weniger Steuern zu zahlen als in anderen Ländern.

Zögern Sie nicht, uns bei Fragen zum Geschäftsbetrieb in Russland zu kontaktieren.

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