Système Fiscal Agricole en Russie : Guide Complet de l’Impôt Agricole Unifié

Système Fiscal Agricole en Russie : Guide Complet de l’Impôt Agricole Unifié

La Russie est le plus grand pays du monde et pour cette raison, les agriculteurs de pays où la terre est plus rare, comme les Pays-Bas, regardent souvent avec intérêt cette colossale « terre d’opportunités ». Mais comment fonctionne l’agriculture en Russie ? Dans ce post de blog, je vais expliquer comment les activités agricoles sont taxées en Russie. Si vous êtes intéressé par la possession de terres en Russie en tant qu’étranger, je vous recommande également de lire mon post sur les restrictions à la propriété foncière étrangère en Russie.

En Russie, l’agriculture est l’un des plus grands secteurs de l’économie. La culture des plantes est considérée comme la principale direction, représentant la majorité de la production agricole. Parmi les principales cultures cultivées, nous pouvons citer : céréales ; pommes de terre ; soja ; légumes.

Le gouvernement russe a cherché à stimuler l’agriculture en Russie pendant de nombreuses années. Une façon de le faire a été à travers un régime fiscal spécial : l’Impôt Agricole Unifié.

Dans cet article, nous souhaitons discuter de qui peut appliquer ce régime fiscal, quelles limitations existent et, surtout, les avantages d’appliquer cet impôt.

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Quels Systèmes Fiscaux Existent en Russie

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Au début, toutes les entreprises et les entrepreneurs doivent choisir un système fiscal selon lequel ils paieront des impôts et des contributions d’assurance. Ce choix détermine le nombre et le montant des paiements, ainsi que leur fréquence. Par conséquent, il est important de comprendre dès le début quels régimes fiscaux sont adaptés à l’entreprise ou à l’entrepreneur et lesquels seront les plus avantageux pour eux.

En Russie, il existe six systèmes fiscaux :

  • Système de taxation générale (GTS) ;
  • Système de taxation simplifiée (STS) ;
  • Impôt agricole unique (SAT) ;
  • Système de taxation du brevet (PTS) ;
  • Impôt sur le revenu personnel (PIT) ;
  • Système de taxation automatique (ATS).

Indépendamment du système fiscal, si une entreprise ou un entrepreneur individuel a des employés, l’employeur paie l’impôt sur le revenu des personnes physiques (13% du revenu de l’employé) et les contributions aux fonds.

Système de Taxation Générale (GTS)

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Le GTS est un système universel qui peut être utilisé par tous les entrepreneurs et entreprises sans restrictions. Le régime général est automatiquement établi pour toutes les entreprises et entrepreneurs individuels s’ils n’en ont pas choisi un autre. Les principales taxes sous le GTS sont la TVA, l’impôt sur les bénéfices des sociétés pour les personnes morales, l’impôt sur le revenu des personnes physiques pour les entrepreneurs individuels et les taxes sur la propriété.

Système de Taxation Simplifiée (STS)

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L’STS est un régime fiscal spécial conçu pour les petites et moyennes entreprises. La charge fiscale sous ce régime est significativement plus faible que sous le GTS. Les entreprises ne peuvent pas appliquer l’STS si :

  • La part de participation d’autres organisations dépasse 25% ;
  • L’entreprise a des filiales ;
  • Les entreprises et les entrepreneurs individuels engagés dans certains types d’activités, tels que les banques, les assureurs, les fonds de pension non étatiques, les prêteurs sur gages, les fonds d’investissement.

Qui peut appliquer l’STS ?
Les entreprises avec un revenu annuel ne dépassant pas 164,4 millions de roubles et un nombre moyen de salariés ne dépassant pas 100 personnes.

Système de Taxation du Brevet (PTS)

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Le PTS prévoit que les entrepreneurs acquièrent un brevet, c’est-à-dire le droit de mener un type spécifique d’activité. L’entrepreneur paie un montant fixe en fonction de la durée de validité du brevet.

Impôt sur le Revenu Professionnel (TPI)

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Le TPI est un régime fiscal spécial pour les personnes sans enregistrement en tant qu’entrepreneurs individuels.

Système de Taxation Automatique (ATS)

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L’ATS est un régime fiscal expérimental pour les petites entreprises. Jusqu’au 31 décembre 2027, il est applicable uniquement à Moscou et dans la région de Moscou, à la République du Tatarstan et à la région de Kaluga.

Impôt Agricole Unifié (UAT)

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Qui peut appliquer l’Impôt Agricole Unifié ?

L’Impôt Agricole Unifié peut être appliqué par les organisations et les entrepreneurs individuels engagés dans la production agricole, ainsi que par ceux qui fournissent des services aux producteurs agricoles dans le domaine de la culture et de l’élevage. Les producteurs agricoles sont reconnus comme des organisations et des entrepreneurs individuels engagés dans la production agricole, dans sa transformation primaire et ultérieure (industrielle) et dans la vente de cette production.

Produits aux Quels Peut Être Appliquée l’UAT

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La liste des produits agricoles est définie dans la Résolution du Gouvernement de la Fédération de Russie et inclut :

  • Céréales (blé, orge, avoine, maïs, riz) et légumineuses (pois, haricots, pois chiches, soja)
  • Coton et lin, arachides, tournesol, canne à sucre, betterave à sucre, tabac, etc.
  • Fruits, raisins, cultures pérennes et produits floricoles
  • Produits d’élevage, porcins, ovins et caprins
  • Produits avicoles
  • Produits équins, asins et mules (y compris les chevaux)
  • Produits d’élevage de rennes et de chameaux
  • Lapins, fourrure
  • Aquaculture, apiculture, sériciculture, insémination artificielle
  • Autres produits d’élevage
  • Produits de la pêche commerciale

Produits Restreints Sous l’UAT

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Il n’est pas possible de commercer des biens soumis à accise. Cependant, les exceptions incluent les raisins, le vin, le vin mousseux (champagne), les matériaux vinicoles et le moût de raisin de propre production.

Qui Ne Peut Pas Appliquer l’UAT

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  • Les entreprises et entrepreneurs individuels qui ne produisent pas de produits agricoles mais les transforment seulement.
  • Les entreprises et entrepreneurs individuels qui produisent des biens soumis à accise, sauf les producteurs de raisin et les producteurs de produits vinicoles réalisés avec leurs propres raisins.
  • Les représentants du secteur des jeux de hasard.
  • Les institutions étatiques, budgétaires et autonomes.

La Revente de Produits Agricoles Ne Qualifie Pas Comme Activité Agricole

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Si une organisation ou un entrepreneur individuel se consacre à la revente plutôt qu’à la production de produits agricoles, ils ne sont pas éligibles pour ce régime fiscal.

Une autre condition importante est qu’au moins 70% des revenus doivent provenir de la vente de leurs propres produits agricoles, produits de première transformation ou de la fourniture de services auxiliaires à d’autres producteurs agricoles. Pour calculer correctement ce pourcentage, vous pouvez utiliser la formule suivante :

Revenu de ses propres produits agricoles : Revenus totaux X 100%

Si la part est égale ou supérieure à 70%, vous remplissez les conditions pour opérer sous ce régime spécial.

Nombre Maximum d’Employés dans ce Régime Fiscal

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En outre, le nombre moyen d’employés dans l’entreprise ne doit pas dépasser 300.

Quelles Taxes Paient les Entrepreneurs Individuels et les Organisations avec l’UAT ?

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L’Impôt Agricole Unifié (UAT) remplace l’impôt sur les bénéfices des sociétés et l’impôt sur la propriété immobilière utilisée en agriculture.

La règle générale est que le taux de l’UAT est de 6%. La formule pour calculer l’UAT est la suivante : Montant UAT (paiement anticipé de l’impôt) = base imposable × taux d’imposition. La base imposable est calculée comme suit : revenus reçus pendant l’année (ou semestre) – dépenses engagées pendant l’année (ou semestre).

La Russie a de nombreuses régions, qui peuvent être largement catégorisées en républiques, territoires, régions, villes fédérales et districts autonomes. Ces régions ont des droits et obligations différents, affectant leurs structures politiques, économiques et sociales. Par exemple, dans une région, le taux d’imposition peut différer d’une autre en raison d’une décision des autorités de réduire le taux pour attirer les agriculteurs.

Ci-dessous se trouve un tableau indiquant les régions où le taux de l’impôt agricole est inférieur au taux standard. Dans toutes les autres régions, le taux standard s’applique.

Taxe sur la Propriété des Producteurs Agricoles

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Les entrepreneurs utilisant l’Impôt Agricole Unifié (UAT) sont exonérés du paiement de la taxe foncière. Cependant, il y a des exceptions.

Depuis 2018, seule la propriété directement impliquée dans les activités agricoles est exonérée de la taxation. Cela inclut les biens utilisés dans la production, la transformation et la vente de produits agricoles ou dans la fourniture de services à d’autres producteurs agricoles. Auparavant, une telle disposition n’était pas spécifiée.

La propriété des producteurs agricoles peut être divisée en deux groupes. L’un est directement utilisé pour la production, comme les tracteurs, les équipements de semis, etc. L’autre est auxiliaire, y compris les entrepôts, les garages, etc. L’exonération de la taxe s’applique aux deux groupes. Cependant, l’exonération ne s’applique pas aux bureaux, dortoirs, bâtiments administratifs et biens immobiliers similaires.

Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) pour les Producteurs Agricoles

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Depuis le 1er janvier 2019, les producteurs agricoles sous le régime spécial sont tenus de payer la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) au budget. Cette obligation a été établie par la Loi fédérale n° 335-FZ du 27 novembre 2017, modifiant le Code fiscal. Auparavant, le Code fiscal de la Fédération de Russie prévoyait l’exonération de la TVA pour les contribuables UAT. L’exception était l’impôt payé au budget lors de l’importation de produits importés. Maintenant, les entreprises et les entrepreneurs individuels (EI) sous l’UAT doivent traiter tous les documents nécessaires en tant que contribuables TVA.

Exonération de la TVA sous l’UAT

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Les entreprises sous l’UAT ont le droit d’être exonérées du paiement de la TVA lors de l’application de l’UAT. Cela est possible dans les situations suivantes :

Pour les nouvelles entreprises, la notification d’exonération de la TVA et la notification de commencement de travail sous le régime spécial s’appliquent à la même année civile. Si une nouvelle organisation ne passe pas immédiatement à l’UAT, elle aura le droit de demander l’exonération de la TVA trois mois après être devenue un contribuable ordinaire. Pour les entreprises existantes, le respect de la norme de revenus pour les activités agricoles. Par exemple, pour se qualifier pour l’exonération de la TVA en 2023, les revenus sans impôt en 2022 ne doivent pas dépasser 60 millions de roubles par an.

Ainsi, si la limite de revenus n’est pas dépassée, l’entreprise est exonérée du paiement de la taxe sur la valeur ajoutée.

Aspects Négatifs de l’Application de l’UAT

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  1. Il n’est pas possible de commercer des biens soumis à accise sous ce régime fiscal (à quelques exceptions près comme les raisins, le vin, le vin mousseux (champagne), les matériaux vinicoles et le moût de raisin de production propre).
  2. Si le droit d’utiliser l’UAT est perdu, ce qui peut se produire en cas de violations telles que :
  • Par exemple, si une entreprise cesse de produire des biens et commence à les revendre.
  • Si la condition requérant qu’au moins 70% du revenu provienne de la production de produits agricoles n’est pas respectée.

Dans ces cas, l’autorité fiscale recalculera l’impôt sous le régime général depuis le début de l’année.

Aspects Positifs de l’Application de l’UAT

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  • Faible taux d’imposition : l’UAT remplace des impôts tels que l’impôt sur les bénéfices des sociétés et la taxe foncière sur les biens immobiliers utilisés en agriculture, ce qui peut réduire significativement les dépenses de l’entreprise.
  • Exonération du paiement de la taxe foncière si cette propriété est utilisée dans les activités de production agricole.
  • Le paiement des impôts est requis tous les 6 mois, comparé à d’autres systèmes fiscaux où c’est tous les trimestres (tous les trois mois).
  • Il n’y a pas de limite de revenu, comme dans d’autres systèmes fiscaux. Le montant des revenus est important si vous souhaitez demander l’exonération de la TVA. Dans ce cas, il est nécessaire de surveiller le volume des revenus.

Conclusion

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Avec ses nombreux régimes fiscaux spéciaux, les affaires en Russie peuvent sembler intimidantes et confuses pour certains étrangers. Avec les conseils appropriés de nos spécialistes, cependant, vous serez en mesure de prendre des décisions bien informées et de respecter la loi, en payant moins d’impôts que dans d’autres pays.

N’hésitez pas à nous contacter pour toute question que vous pourriez avoir concernant le commerce en Russie.

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