In deze blogpost geven we een overzicht van de nieuwste belastinghervormingen die door de Russische regering zijn voorgesteld en naar verwachting in 2025 zullen worden ingevoerd. Deze veranderingen zullen van invloed zijn op de inkomstenbelasting, de vennootschapsbelasting, het vereenvoudigde belastingstelsel en staatsheffingen. Ons doel is om u te helpen begrijpen hoe deze hervormingen u en uw bedrijf kunnen beïnvloeden. Voor deskundig advies en diensten kunt u terecht bij Van Rhijn & Partners.
Inhoudsopgave
- Inkomstenbelasting
- Aftrekposten voor gezinnen met kinderen
- Vennootschapsbelasting
- Geplande wijzigingen in het vereenvoudigde belastingstelsel in Rusland
- Amnestie voor ‘bedrijfsfragmentatie’
- Verlaagde bijdragen aan fondsen
- Onroerendezaakbelasting
- Grondbelasting
- Toeristenbelasting
- Wijzigingen in accijnzen in Rusland 2025
- Minerale extractiebelasting (MET)
- Wijzigingen in leges in Rusland 2025
- Conclusie
Inkomstenbelasting
Tot 2021 was er in Rusland een vast belastingtarief van 13%. Dit veranderde in 2021, toen een progressiever belastingstelsel werd ingevoerd.
Belastingtarieven en drempels met euro-equivalenten sinds 2021
| Belastingtarief | Inkomensbereik (roebel) | Inkomensbereik (euro) | Details |
|---|---|---|---|
| 13% | Tot 5.000.000 roebel | Tot 52.200,29 euro | Van toepassing op de belastinggrondslag (inkomen) van personen die gelijk zijn aan of niet hoger zijn dan 5 miljoen roebel per kalenderjaar. |
| 15% | Boven 5.000.000 roebel | Boven 52.200,29 euro | Vaste belasting van 650.000 roebel (13% van 5 miljoen) plus 15% van het bedrag boven 5 miljoen roebel. (Vaste belasting = 6.784,93 euro) |
De Russische regering stelt voor om het belastingstelsel voor de inkomstenbelasting progressiever te maken, wat de volgende tarieven omvat:
Uitgebreide inkomstenbelastingtarieven en drempels met euro-equivalenten
| Inkomstenbelastingtarief | Jaarlijks inkomen in roebel | Jaarlijks inkomen in euro | Maandelijks inkomen in roebel | Maandelijks inkomen in euro | Details |
|---|---|---|---|---|---|
| 13% | Tot 2.400.000 roebel | Tot 25.056,14 euro | Minder dan 200.000 roebel | Minder dan 2.088,01 euro | – |
| 15% | 2.400.000 – 5.000.000 roebel | 25.056,14 – 52.200,29 euro | – | – | – |
| 18% | 5.000.000 – 20.000.000 roebel | 52.200,29 – 208.801,18 euro | – | – | – |
| 20% | 20.000.000 – 50.000.000 roebel | 208.801,18 – 522.002,95 euro | – | – | – |
| 22% | Boven 50.000.000 roebel | Boven 522.002,95 euro | – | – | – |
| 15% | Boven 5.000.000 roebel (speciale regio’s) | Boven 52.200,29 euro | – | – | 15% tarief is van toepassing op inkomen boven 5 miljoen roebel voor werknemers in het hoge noorden en gelijkgestelde gebieden. |
| 15% | Boven 2.400.000 roebel (specifieke inkomenssoorten) | Boven 25.056,14 euro | – | – | 15% tarief is van toepassing op inkomen uit dividenden, depositointeresten, effectenverkopen en digitale financiële activa als het inkomen 2,4 miljoen roebel of meer per jaar bedraagt. |
Slechts ongeveer 3,2% van de werkende bevolking in Rusland verdient meer dan 200.000 roebel per maand. Daarom suggereren sommige opiniemakers dat het doel van deze maatregel is om een gevoel van rechtvaardigheid onder de bevolking te bevorderen, in plaats van de staatsinkomsten aanzienlijk te verhogen.
Aftrekposten voor gezinnen met kinderen
Vanaf 2025 plant Rusland om de standaard belastingaftrekken voor kinderen te verhogen. Voor het tweede kind stijgt de aftrek van 1.400 roebel naar 2.800 roebel (29,23 euro) en voor het derde en elk volgend kind van 3.000 roebel naar 6.000 roebel (62,65 euro). De drempel voor het totale inkomen dat in aanmerking komt voor deze aftrekken wordt ook verhoogd van 350.000 roebel naar 450.000 roebel (4.698,50 euro). Daarnaast wordt een belasting-“cashback”-mechanisme voor gezinnen met twee of meer kinderen geïntroduceerd, dat erop gericht is het persoonlijke inkomstenbelastingtarief effectief te verlagen tot 6%.
Belastingaftrekken voor kinderen met euro-equivalenten
| Categorie | Huidig bedrag (roebel) | Nieuw bedrag (roebel) | Overeenkomend bedrag (euro) |
|---|---|---|---|
| Aftrek voor het tweede kind | 1.400 | 2.800 | 29,23 |
| Aftrek voor het derde en elk volgend kind | 3.000 | 6.000 | 62,65 |
| Inkomensdrempel voor aftrekken | 350.000 | 450.000 | 4.698,50 |
Belastingaftrekken voor kinderen met euro-equivalenten
| Aantal kinderen | Huidige aftrek (roebel) | Nieuwe aftrek (roebel) | Huidige maandelijkse belastingbesparing (roebel) | Huidige jaarlijkse belastingbesparing (roebel) | Nieuwe maandelijkse belastingbesparing (roebel) | Nieuwe jaarlijkse belastingbesparing (roebel) | Huidige maandelijkse belastingbesparing (euro) | Nieuwe maandelijkse belastingbesparing (euro) |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 1.400 | 1.400 | 182,0 | 2.184,0 | 182,0 | 2.184,0 | 1,90 | 1,90 |
| 2 | 1.400 | 2.800 | 182,0 | 2.184,0 | 364,0 | 4.368,0 | 1,90 | 3,80 |
| 3 | 3.000 | 6.000 | 390,0 | 4.680,0 | 780,0 | 9.360,0 | 4,07 | 8,14 |
Vennootschapsbelasting
Vanaf 2025 zal het vennootschapsbelastingtarief in Rusland stijgen van 20% naar 25%. Deze aanpassing is bedoeld om exportheffingen op vreemde valuta te elimineren. Bovendien zal het belastingtarief voor IT-bedrijven stijgen van 0% naar 5% voor de jaren 2025-2030. Een federale investeringsaftrek zal worden geïntroduceerd voor organisaties in prioriteitssectoren, en regio’s zullen de bevoegdheid krijgen om verlaagde vennootschapsbelastingtarieven vast te stellen voor kleine technologiebedrijven tijdens de jaren 2025-2030. Een vermenigvuldigingsfactor van 2 zal worden toegepast op uitgaven voor de verwerving van exclusieve rechten en de aanpassing/modificatie van Russische software, en de coëfficiënt voor R&D-uitgaven zal stijgen van 1,5 naar 2. Regionale investeringsprojecten zullen onbepaalde tijd worden verlengd. Specifieke regels voor de nieuwe federale investeringsaftrek zullen worden gecodificeerd, inclusief beperkingen op het bedrag dat kan worden afgetrokken en voorwaarden voor het behoud van de geschiktheid.
Tabel van Wijzigingen in Vennootschapsbelasting
| WIJZIGING | HUIDIG TARIEF | NIEUW TARIEF |
|---|---|---|
| Vennootschapsbelastingtarief | 20% | 25% |
| Belastingtarief voor IT-bedrijven | 0% | 5% |
| Vermenigvuldigingsfactor voor Exclusieve Rechtenkosten | 1 | 2 |
| Vermenigvuldigingsfactor voor R&D-kosten | 1.5 | 2 |
| Minimumbelastingtarief na Federale Investeringsaftrek | – | 3% |
| Regionale Investeringsprojecten | – | Onbepaald |
Geplande Wijzigingen aan het Vereenvoudigde Belastingstelsel in Rusland
Vanaf 2025 zal Rusland verschillende belangrijke wijzigingen doorvoeren in het Vereenvoudigde Belastingstelsel (STS). De omzetdrempel tijdens 9 maanden van het jaar waarin een bedrijf wil overstappen naar het speciale regime zal worden verhoogd van 112,5 miljoen roebel naar 337,5 miljoen roebel (ongeveer 3,5 miljoen EUR). Het maximaal aantal werknemers dat een bedrijf met STS mag hebben zal stijgen van 100 naar 130. De maximale omzet voor het gebruik van STS zal worden verhoogd naar 450 miljoen roebel (ongeveer 4.698.503,13 EUR). Bovendien zal de drempel voor de restwaarde van vaste activa worden verhoogd van 150 miljoen roebel naar 200 miljoen roebel (ongeveer 2.088.086,19 EUR), geïndexeerd door de deflatorcoëfficiënt. Belastingplichtigen met jaarlijkse inkomens boven de 60 miljoen roebel (ongeveer 626.426,27 EUR) zullen verplicht zijn btw te betalen, met een optie om te kiezen tussen standaard btw-tarieven of verlaagde tarieven (5% voor inkomens van 60 miljoen tot 250 miljoen roebel en 7% voor inkomens van 250 miljoen tot 450 miljoen roebel).
De verlaagde btw-tarieven van 5% en 7% in de onderstaande tabel hebben een addertje onder het gras: bij toepassing ervan mag u geen inkomende btw aftrekken van uw uitgaande btw (op dezelfde manier waarop u geen btw kunt aftrekken bij toepassing van de STS zonder btw te betalen).
Degenen met inkomens onder de 60 miljoen roebel zullen automatisch worden vrijgesteld van btw zonder de belastingautoriteiten te hoeven informeren.
De verhoogde tarieven van 8% voor het “inkomen” regime en 20% voor het “inkomen minus uitgaven” regime zullen worden afgeschaft, waardoor de basistarieven van 6% en 15% overblijven.
Wijzigingen aan het Vereenvoudigde Belastingstelsel in een tabel
| ONDERWERP | HUIDIG BEDRAG (ROEBELS) | NIEUW BEDRAG (ROEBELS) | NIEUW BEDRAG (EURO’S) |
|---|---|---|---|
| Inkomensdrempel voor overstap naar STS (omzet gedurende 9 maanden van het jaar waarin het bedrijf wil overstappen moet onder deze drempel liggen, zoals gedefinieerd in 346.12 paragraaf 2 van de Russische Belastingcode) | 112,5 miljoen | 337,5 miljoen | 3.524.992,18 |
| Gemiddeld aantal werknemers | 100 | 130 | – |
| Omzetdrempel voor toepassing van STS | 265,8 miljoen | 450 miljoen | 4.698.503,13 |
| Drempel voor restwaarde van vaste activa | 150 miljoen | 200 miljoen | 2.088.086,19 |
| Verplichte btw-betaling voor omzet onder 60 miljoen | 0 | 0 (tenzij uitzondering van toepassing is) | – |
| Verlaagd btw-tarief voor inkomens van 60 miljoen tot 250 miljoen | – | 5% | – |
| Verlaagd btw-tarief voor inkomens van 250 miljoen tot 450 miljoen | – | 7% | – |
| Vereenvoudigde belastingtarieven | – | – | – |
| Inkomen minus Uitgaven | 6% (er was een hoger tarief van 8% voor grotere bedrijven onder STS, dat nu wordt afgeschaft) | 6% | – |
| Inkomen | 15% (er was een hoger tarief van 20% voor grotere bedrijven onder STS, dat nu wordt afgeschaft) | 15% | – |
Let op dat de hierboven genoemde Vereenvoudigde Belastingtarieven algemene tarieven zijn. Zoals besproken in onze blogpost over het Vereenvoudigde Belastingstelsel in Rusland, hebben veel regio’s gekozen voor verlaagde STS-tarieven in hun gebieden.
Amnestie Voor ‘Bedrijfsfragmentatie’
De verschillende belastingregimes met verlaagde tarieven in Rusland leiden vaak tot misbruik, omdat grote bedrijven hun activiteiten opsplitsen in kleinere entiteiten om te profiteren van deze lagere tarieven (de belasting voor grote bedrijven in Rusland is aanzienlijk hoger dan voor kleine bedrijven). Om dit tegen te gaan, heeft de Russische overheid een stimulans geïntroduceerd voor bedrijven die dergelijke verboden structuren gebruiken om schoon schip te maken en zich in de toekomst aan de wet te houden.
Een belastingamnestie is ingevoerd voor bedrijfsfragmentatie die plaatsvond in 2022-2024, op voorwaarde dat bedrijven vrijwillig stoppen met dergelijke praktijken in 2025 en 2026. Onder deze amnestie zullen bedrijven worden vrijgesteld van het betalen van belastingen, boetes en sancties voor 2022-2024 als inspecties in 2025 en 2026 bevestigen dat de bedrijfsfragmentatie is gestaakt.
Verminderde Bijdrage aan Fondsen
Vanaf 2025 kunnen productiebedrijven in Rusland die zijn opgenomen in het register van kleine en middelgrote ondernemingen profiteren van lagere verplichte werkgeversbijdragen aan verschillende fondsen, van 15% tot 7,6%, mits zij niet te maken hebben met bepaalde accijnsgoederen en voldoen aan inkomensvereisten. Dit tarief zal van toepassing zijn op personen die meer verdienen dan het minimumloon. Bovendien zullen de verlaagde tarieven voor specifieke betalers, zoals IT-bedrijven en organisaties in de radio-elektronica-industrie, worden verlengd tot 2026.
Onroerendezaakbelasting
Vanaf 2025 kunnen regionale autoriteiten een tarief van maximaal 2,5% vaststellen voor onroerend goed met een kadastrale waarde van meer dan 300 miljoen roebel. Momenteel is het maximale tarief voor de onroerendezaakbelasting 2,2%, dus dit is een aanzienlijke verhoging.
Grondbelasting
Vanaf 2025 kunnen lokale autoriteiten in Rusland een grondbelastingtarief van maximaal 1,5% vaststellen voor percelen met een kadastrale waarde van meer dan 300 miljoen roebel, een aanzienlijke verhoging ten opzichte van de huidige limiet van 0,3%. Het verlaagde tarief van 0,3% blijft echter behouden voor landbouwgrond en grond bestemd voor defensie-, veiligheids- en douanedoeleinden, ongeacht hun waarde.
Grondbelastingtarieven voor Hoogwaardige Grond
| JAAR | BELASTINGTARIEF |
|---|---|
| 2024 | 0,3% |
| 2025 | 1,5% |
Toeristenbelasting
Vanaf 2025 zal Rusland de resortheffing vervangen door een nieuwe toeristenbelasting, waarbij een speciaal hoofdstuk in de Belastingcode wordt ingevoerd. Gemeenten zullen beslissen over de invoering van de belasting en het tarief, en ze kunnen ook aanvullende voordelen vaststellen. De belasting zal aanvankelijk 1% van de accommodatieprijs bedragen in 2025, elk jaar met 1% stijgend tot een maximum van 5% in 2029. Gemeenten kunnen gedifferentieerde tarieven vaststellen op basis van seizoen en accommodatie type, met een minimaal belastingtarief. Bepaalde groepen, zoals deelnemers aan speciale militaire operaties, zullen van deze belasting worden vrijgesteld, en gemeenten kunnen de lijst met vrijgestelde categorieën uitbreiden.
Wijzigingen in Accijnzen in Rusland voor 2025
Vanaf 2025 zal Rusland nieuwe accijnzen invoeren op nicotine grondstoffen en niet-tabak nicotinehoudende mengsels voor verhitting, met geleidelijke tariefverhogingen. Accijnzen op nicotine grondstoffen zullen stijgen van 2,2 tot 2,4 roebel per mg van 2025 tot 2027, en voor niet-tabak nicotine mengsels, van 925 tot 1.000 roebel per kg. Bovendien zullen accijnzen op aardgas gebruikt voor ammoniakproductie worden berekend per 1.000 kubieke meter met behulp van een speciale formule, en de meeste accijnstarieven op producten zoals alcohol, sigaretten, voertuigen en dieselbrandstof zullen worden geïndexeerd.
Minerale extractiebelasting (MET)
Vanaf 2025 zal Rusland de mijnbouwbelasting (MET) verhogen door middel van hogere tarieven en nieuwe coëfficiënten. Het belastingtarief voor diamanten en andere edel- en halfedelstenen zal stijgen van 8% naar 8,4%, en er zal een nieuwe coëfficiënt, worden geïntroduceerd voor steenkool (met uitzondering van antraciet, cokes en bruinkool). Daarnaast zullen de tarieven voor verschillende soorten apatietertsen veranderen naar 1 roebel per ton, vermenigvuldigd met een nieuwe coëfficiënt, Kfr.
Wijzigingen in leges in Rusland
Vanaf 2025 zal Rusland de leges verhogen voor de registratie van rechten en transacties met betrekking tot onroerend goed van hoge waarde. Het bedrag van de vergoeding zal afhangen van de kadastrale waarde van het onroerend goed en of de betaler een organisatie of een individu is. Bovendien zullen de kosten van verschillende andere interacties met de overheid, zoals het registreren van een echtscheiding, worden verhoogd.
Wijzigingen in leges met betrekking tot onroerend goed
| BETALER | KADASTRALE WAARDE VAN HET ONROEREND GOED (ROEBELS) | TARIEF | MAXIMALE VERGOEDING (ROEBELS) | EQUIVALENTE MAXIMALE VERGOEDING (EURO’S) |
|---|---|---|---|---|
| Organisatie | Meer dan 22 miljoen | 0,2% van de kadastrale waarde, maar niet minder dan 0,2% van de transactiewaarde | 1 miljoen | 10.441,54 |
| Individu | Meer dan 20 miljoen | 0,02% van de kadastrale waarde, maar niet minder dan 0,02% van de transactiewaarde | 500 duizend | 5.220,77 |
Extra Wijzigingen in leges
| ACTIE | HUIDIGE VERGOEDING (ROEBELS) | NIEUWE VERGOEDING (ROEBELS) | EQUIVALENTE NIEUWE VERGOEDING (EURO’S) |
|---|---|---|---|
| Echtscheiding zonder kinderen | 650 | 5.000 | 52,18 |
| Wijzigingen in burgerlijke staat | 650 | 700 | 7,31 |
| Afgifte van duplicaatcertificaten (geboorte, huwelijk, overlijden) | 350 | 500 | 5,22 |
| Registratie van wijzigingen in huurovereenkomsten (individuen) | 350 | 700 | 7,31 |
| Registratie van wijzigingen in huurovereenkomsten (organisaties) | 1.000 | 2.000 | 20,88 |
Conclusie
De voorgestelde belastinghervormingen in Rusland die in 2025 van kracht worden, introduceren aanzienlijke wijzigingen in verschillende belastingcategorieën. Bedrijven en individuen moeten zich voorbereiden op deze veranderingen en de gevolgen ervan begrijpen. Van Rhijn & Partners kan helpen met vragen en diensten met betrekking tot deze nieuwe belastingregels, om te zorgen voor naleving en optimale belastingstrategieën. Aarzel niet om contact met ons op te nemen voor deskundige begeleiding en ondersteuning.
