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Wie ich bereits in diesem Blogbeitrag besprochen habe, bietet das Russische Simplified Taxation System (STS) viele Vorteile für Kleinunternehmen, die in Russland tätig sind. Jedoch ist das STS nicht für Jedermann geeignet. Es ist zum Beispiel nicht für die Nutzung durch ausländische Unternehmen gedacht, die eine russische Tochtergesellschaft gründen. Diese Art von Unternehmen sollte das Allgemeine Steuersystem anwenden, was unter anderem bedeutet, dass auf die Gewinne, die in Russland erzielt wurden Körperschaftsteuer gezahlt werden muss. In diesem Blogbeitrag werde ich mich ausführlich mit der russischen Körperschaftsteuer befassen. 

Der allgemeine Körperschaftsteuersatz in Russland beträgt 20%. Dieser setzt sich wie folgt zusammen: 3% gehen an den russischen Bundeshaushalt und 17% an den Regionalhaushalt (den Haushalt der russischen Region, in der der Steuerzahler tätig ist). Diese Aufteilung ist bis zum Jahre 2023 gültig. Ab 2024 werden 2% in den Bundeshaushalt und 18% in den Regionalhaushalt fließen. Dies ist die allgemeine Regel. Für bestimmte Tätigkeiten und in manchen Regionen gilt ein geringerer Steuersatz. Ich werde im Folgenden näher darauf eingehen. Aber zunächst möchte ich erklären, was genau die Körperschaftssteuer in Russland ist.

Auf dieser Seite

• Körperschaftssteuer in Russland
• Ausgaben
• Umsatz
• Welche Organisationen müssen in Russland Körperschaftssteuer bezahlen?
• Welche Organisationen sind in Russland von der Körperschaftsteuer befreit?
• Körperschaftsteuersätze in Russland
• Bezahlung der Körperschaftssteuer in Russland

Körperschaftssteuer in Russland

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In Russland ist die Körperschaftssteuer eine direkte Steuer, die auf den Gewinn einer Organisation erhoben wird. Der Gewinn einer Organisation ist definiert als der Umsatz nach Abzug aller Ausgaben.
Anstatt den Begriff „Körperschaftsteuer“ zu verwenden, wäre es besser dies als „Gewinnsteuer einer Organisation“ zu bezeichnen (налог на прибыль организации), was die wortwörtliche Übersetzung aus dem Russischen ist. Da der Begriff Körperschaftsteuer jedoch gängiger ist, werde ich bei diesem bleiben.

Einnahmen sind nach russischem Recht nicht nur Geld, das an die Organisation gezahlt wird, sondern auch Dinge, die normalerweise gebührenpflichtig sind, kostenlos nutzen zu dürfen. Wenn eine Organisation in Russland beispielsweise ein zinsloses Darlehen gewährt bekommt oder einen niedrigeren Zinssatz als auf dem Markt üblich, wird die Differenz zwischen dem marktüblichen Zinssatz und dem tatsächlich erhaltenen Zinssatz mit dem Darlehensbetrag multipliziert und als Ertrag gewertet.

Kosten eines Unternehmens können von den Einnahmen abgezogen werden, um die Höhe des Gewinns zu berechnen, wenn sie zwei Kriterien erfüllen:

1. Die Ausgaben sollten wirtschaftlich vertretbar sein
2. Die Ausgaben sollten nachweislich dokumentiert werden

Ausgaben

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Um zu ermitteln, ob Ausgaben wirtschaftlich vertretbar sind, muss die folgende Frage bejaht werden: „Hat die Organisation diese Ausgaben mit dem Ziel getätigt, Einnahmen zu erwirtschaften? Auch wenn es der Organisation nicht gelungen ist, durch die Kosten einen Umsatz zu generieren, sind diese dennoch wirtschaftlich vertretbar. Es ist die Absicht, die zählt. 

Geld, das für Werbung ausgegeben wird, ist ein vertretbarer Aufwand, denn der Zweck der Werbung ist, das Einkommen zu steigern.

Um festzustellen, ob die Ausgaben so erfasst wurden, wie sie es sollten (zweites Kriterium), sollten wir uns Artikel 9 des russischen Gesetzes über Buchführung ansehen. 

Der erste Absatz dieses Artikels enthält folgenden Text:

Jeder wirtschaftliche Vorgang sollte in einem Hauptbuchhaltungsbeleg festgehalten werden. Es ist nicht gestattet, Hauptbuchhaltungsunterlagen, die nicht auf tatsächlichen wirtschaftlichen Tätigkeiten beruhen, zu berücksichtigen. Dazu gehören auch imaginäre und vorgetäuschte Transaktionen.

Die Anforderungen an den Verwaltungsaufwand eines Unternehmens und insbesondere an die sogenannten Hauptbuchhaltungsbelege sind in Russland sehr spezifisch. Dies erkläre ich in einem separaten Blogbeitrag. Kurz zusammengefasst- wenn die Ausgaben Ihres Unternehmens nicht ordnungsgemäß dokumentiert sind,  werden Sie Schwierigkeiten haben, sie von Ihren Einnahmen absetzen, um dann den Gewinn des Unternehmens und die Höhe der zu zahlenden Körperschaftssteuer zu berechnen.

Umsatz

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Um das steuerpflichtige Einkommen eines Unternehmens zu berechnen, ordnet das russische Recht die Erträge in eine dieser drei Kategorien ein:

1. Einnahmen aus dem Verkauf von Waren, Dienstleistungen und Eigentumsrechten an einer Ware, Artikel 249 des russischen Steuergesetzes.
2. Einnahmen aus anderen Quellen als den oben genannten Verkäufen (внереализационные доходы in russischer Sprache). Diese werden in Artikel 250 des russischen Steuergesetzbuches behandelt. Beispiele für diese Art von Einnahmen sind:
   1. Einnahmen, die das Unternehmen erhält, weil es Gesellschafter anderer Unternehmen ist.
   2. Einnahmen in Form von gesetzlichen Zinsen, die sie erhalten, wenn ihr Schuldner sie nicht rechtzeitig bezahlt
3. Einnahmen, die bei der Berechnung des zu versteuernden Einkommens eines Unternehmens nicht berücksichtigt werden. Dies wird in Artikel 251 des russischen Steuergesetzbuches diskutiert. Ein Beispiel für Erlöse, die nicht berücksichtigt werden, ist

Welche Organisationen müssen in Russland Körperschaftssteuer bezahlen?

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Gemäß Artikel 246 des russischen Steuergesetzbuches müssen die folgenden Unternehmen in Russland Körperschaftsteuer zahlen:

• Russische Organisationen (es sei denn, sie haben sich für ein anderes Steuersystem, wie das Simplified Taxation System entschieden). 
• Ausländische Organisationen, die eine Betriebsstätte in Russland haben oder Einkünfte aus russischen Quellen erzielen.
• Organisationen, die die verantwortliche Partei einer konsolidierten Gruppe von Steuerzahlern sind.  Eine konsolidierte Gruppe von Steuerzahlern ist eine freiwillige Vereinigung von Steuerzahlern auf der Grundlage eines Vertrages zwischen ihnen. In diesem Vertrag werden eine oder mehrere Einheiten als verantwortliche Parteien für die gesamte Gruppe ernannt (Artikel 25.1- 25.3 russisches Steuergesetzbuch). Die Bedingungen für die Registrierung eines konsolidierten Konzerns bei den russischen Steuerbehörden sind streng. Im Jahr vor der Registrierung müssen nicht weniger als 10 Milliarden Rubel an Steuern von der Gruppe in ihrer Gesamtheit bezahlt werden und die Gesamteinnahmen in diesem Jahr sollten nicht weniger als 100 Milliarden Rubel (rund 143 Millionen USD oder 124 Millionen Euro) betragen.

Welche Organisationen sind in Russland von der Körperschaftsteuer befreit?

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Die folgenden Organisationen sind von der Körperschaftsteuer in Russland befreit:

Organisationen, die als Mitglied eines Forschungs- oder Handelsprojekts des Skolkovo Project for Innovation gelten, sind ab diesem Zeitpunkt für einen Zeitraum von 10 Jahren von der Zahlung der Körperschaftssteuer in Russland befreit.

Einnahmen aus Glücksspielen in Russland werden mit der Glücksspielsteuer belegt. Diese Einnahmen sind daher von der Körperschaftsteuer befreit.

Körperschaftsteuersätze in Russland

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Bezahlung der Körperschaftssteuer

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Im Laufe des Jahres sollte der Steuerzahler Vorauszahlungen für die Körperschaftssteuer leisten.

In Russland fällt ein Geschäftsjahr mit dem Kalenderjahr zusammen. Die endgültige Steuererklärung des vergangenen Jahres muss bis spätestens 28. März des Folgejahres abgegeben werden.

Die Körperschaftsteuer ist durch monatliche Vorauszahlungen zu zahlen (Artikel 286).
Unternehmen, die eines der folgenden Merkmale erfüllen, leisten nur einmal im Quartal Vorauszahlungen für die Körperschaftsteuer (Absatz 3):
● Unternehmen, deren Gesamtumsatz mit Dienstleistungen oder Tätigkeiten der letzten 4 Quartale 15 Millionen Rubel nicht überstiegen hat.
● Regierungsstellen (mit Ausnahme von Museen, Bibliotheken und Konzertorganisationen)
● Autonome Institutionen
● Ausländische Unternehmen mit einer Betriebsstätte in Russland
● Gemeinnützige Organisationen, die kein Einkommen aus dem Verkauf von Waren, Dienstleistungen oder Werken haben
● Partner einfacher Partnerschaften und Investmentpartnerschaften, die Erträge aus der Beteiligung an einfachen Partnerschaften erzielen.