Rusya’da iş yapma deneyimi olan herkes, yurt dışına ödeme yapmanın ve denizaşırı ülkelerden ödeme almanın ne kadar karmaşık olabileceğini bilir. Burada Rusya’ya karşı uygulanan yaptırımlardan kaynaklanan engellerden değil, Rus mevzuatının yarattığı engellerden bahsediyorum. Rus döviz mevzuatı son derece katıdır.
Eğer gerçek kişi olarak Rus döviz mukimi olursanız, benzer kurallar (ancak tamamen aynı değil) kısmen size de bireysel olarak uygulanır. Bu blog, yabancıların nasıl Rus döviz mukimi olabileceğini ve bunun kişisel mali yükümlülükleri üzerindeki geniş kapsamlı sonuçlarını incelemektedir.
İçindekiler
- Döviz Mukimi Nedir?
- Yasal Çerçeve
- Rusya’da Döviz Kontrolünün Temel Mantığı
- Döviz ve Vergi Mukimliği Arasındaki Fark
- Yabancılar Nasıl Rusya’nın Döviz Mukimi Olur?
- Döviz Mukimliğinin Sonuçları
- Yabancılar İçin Pratik Hususlar
- Yabancılar İçin Stratejiler
- Sonuç ve Öneriler
1. Döviz Mukimi Nedir?
Rusya’da döviz mukimi, Rus döviz mevzuatı kapsamına giren kişi veya kuruluştur. Bu kavram vergi mukimliğinden temelden farklıdır ve kendine özgü kriterleri ve yükümlülükleri vardır.
2. Yasal Çerçeve
Rusya’da döviz mevzuatı öncelikle aşağıdaki yasal metinlerle düzenlenir:
Ana Kanun:
- 10 Aralık 2003 tarihli No. 173-FZ sayılı “Döviz Düzenlemesi ve Döviz Kontrolü Hakkında” Federal Kanun – Döviz mukimliği kavramını tanımlayan ve döviz işlemleri için temel kuralları belirleyen ana kanundur.
Önemli Değişiklikler:
- 28 Aralık 2017 tarihli No. 427-FZ sayılı Federal Kanun – Gerçek kişiler için döviz mukimliği tanımında önemli değişiklikler yaparak, özellikle belirli muafiyetler için 183 gün kuralını getirmiştir.
Son Cumhurbaşkanlığı Kararnameleri (2022’den itibaren):
- 1 Mart 2022 tarihli No. 81 sayılı Cumhurbaşkanlığı Kararnamesi – “Dostane olmayan ülkeler”den kişilerle işlemleri kısıtlar
- 18 Mart 2022 tarihli No. 126 sayılı Cumhurbaşkanlığı Kararnamesi – “Döviz Kontrolü Alanında Rusya Federasyonu’nun Mali İstikrarını Sağlamak İçin İlave Geçici Ekonomik Tedbirler Hakkında”
Uygulama Yönetmelikleri:
- Rusya Merkez Bankası (CBR) talimat ve açıklamaları
- Raporlama yükümlülükleri ile ilgili Federal Vergi Servisi (FTS) düzenlemeleri
Bu kanun ve kararnameler birlikte, döviz mukimlerinin faaliyet göstermesi gereken karmaşık yasal çerçeveyi oluşturur. Bu düzenlemenin, özellikle 2022’den itibaren sıkça ayarlandığını belirtmek önemlidir.
3. Rusya’da Döviz Kontrolünün Temel Mantığı
Rus döviz mevzuatının neden bu kadar katı olduğunu anlamak için tarihsel bağlama ve Rus devletinin hedeflerine bakmamız gerekir.
3.1 Neden Döviz Kontrolü?
Ekonomik Egemenlik: Rusya, döviz kontrolünü ekonomik bağımsızlığı korumak için gerekli görür. Döviz akışları üzerindeki sıkı kontrol yoluyla devlet şunları yapabilir:
- Sermaye kaçışını sınırlamak
- Rubleyi istikrara kavuşturmak
- Stratejik sektörleri yabancı ele geçirmeye karşı korumak
Mali Hususlar: Döviz kontrolü devletin şunları yapmasına yardımcı olur:
- Vergi kaçakçılığıyla mücadele etmek
- Mukimlerin mali işlemlerine tam görünürlük kazanmak
- Vergi yükünün adil dağıtımını sağlamak
3.2 Döviz Kontrolünün Tarihsel Gelişimi
Sovyet Dönemi (1991’e kadar): Sovyet sistemi altında, tüm dövizler üzerinde tam devlet kontrolü vardı. Özel döviz ticareti tamamen yasaktı ve ciddi bir suç olarak kabul edilirdi.
Kaotik 1990’lar: 1991’de Sovyetler Birliği’nin çöküşünden sonra, Boris Yeltsin ekonominin radikal “şok terapisi” liberalizasyonuna öncülük etti. Ocak 1992’de çoğu fiyat serbest bırakıldı ve bu da ilk yılda %2.520’lik hiperenflasyona yol açtı.
Liberalizasyon dönemi 1991-1997 arasında neredeyse %50’lik ekonomik daralmayla sonuçlandı ve şüpheli özelleştirmeler yoluyla muazzam servet biriktiren oligarkların ortaya çıkmasına yol açtı.
Sermaye kaçışı büyüktü – örneğin petrol şirketleri petrolu İsviçre’deki “bağımsız ticaret şirketlerine” 1 dolara satıyor, bu şirketler de piyasada 100 dolara satıyordu.
2000-2020 Dönemi: Konsolidasyon ve Reform: 2000’den itibaren hükümet, ekonominin stratejik sektörleri üzerinde sistematik olarak daha fazla kontrol uygulamaya başladı. Özel çıkarlar ve devlet hedefleri arasında yeni bir denge arandı. Çeşitli büyük işletmeler artan hükümet kontrolü altına girdi.
2003-2004 civarında, devletin ekonomide daha merkezi bir rol oynadığı bir ekonomik model tanıtıldı. 21. yüzyılın ilk on yılının ekonomik büyümesi 2010-2012 civarında düşmeye başladı.
Aynı zamanda, 2010-2020 dönemi paradoks olarak döviz kontrolünün kademeli liberalizasyonuna tanık oldu. Ocak 2020’de, mukimlerin yabancı hesaplarla döviz işlemlerindeki kısıtlamaları büyük ölçüde kaldıran bir kanun yürürlüğe girdi.
2022’den İtibaren: Jeopolitik Baskı ve Sıkılaştırma: Uluslararası yaptırımlara ve jeopolitik gerilimlere yanıt olarak, Rusya Şubat 2022’de sıkı döviz kontrolüne geri döndü. İhracatçılar yeniden döviz kazançlarını satmak zorunda kaldılar – 2006’dan beri kaldırılmış olan bir tedbir.
3.3 Model: Ekonomik Egemenlik
Tarih net bir model gösteriyor: uluslararası gerilim veya ekonomik zorluklar zamanlarında, ekonomik istikrarı sağlamak için döviz kontrolü sıkılaştırılır. Mevcut tedbirler, yoğun jeopolitik belirsizlik döneminde rubleyi istikrara kavuşturmak ve sermaye kaçışını sınırlamak için tasarlanmıştır.
Bireysel döviz mukimleri için bu, mali özgürlüklerinin devletin kapsamlı ekonomik hedeflerine bağlı olduğu anlamına gelir – daha liberal yönelimli piyasa ekonomilerinden farklı bir yaklaşım.
4. Döviz ve Vergi Mukimliği Arasındaki Fark
Birçok kişi bu iki kavramı karıştırır, ancak temelden farklıdırlar:
Döviz Mukimliği:
- Vatandaşlık veya ikamet durumuna dayanır
- Gerçekte nerede yaşadığınıza bakılmaksızın uygulanır
- Döviz mevzuatı altındaki yükümlülüklerinizi belirler
Vergi Mukimliği:
- Fiziki varlığa dayanır (183 gün kuralı)
- Vergi yükümlülüklerinizi belirler
- Yıllık olarak değişebilir
5. Yabancılar Nasıl Rusya’nın Döviz Mukimi Olur?
5.1 Gerçek Kişiler İçin
Yabancılar iki şekilde Rus döviz mukimi olabilir:
1. Rus Vatandaşlığının Edinilmesi Bir yabancı Rus vatandaşlığını edinir edinmez, nerede yaşarsa yaşasın otomatik olarak döviz mukimi olur.
2. Sürekli İkamet İzni (Вид на жительство) Rusya’da sürekli ikamet izni alan yabancılar da döviz mukimi kabul edilir.
5.2 Tüzel Kişiler İçin
Şirketler aşağıdaki durumlarda döviz mukimi olur:
- Rus hukuku altında kayıtlı
- Merkezi Rusya’da bulunan
- Rus şirketlerinin şubeleri veya temsilcilikleri, bu şubeler yurt dışında bulunsa bile
6. Döviz Mukimliğinin Sonuçları
6.1 Ana Yükümlülükler
1. Yabancı Hesap Raporlama Gereklilikleri
Yasal Dayanak: 173-FZ sayılı “Döviz Düzenlemesi ve Döviz Kontrolü Hakkında” Federal Kanun’un 28. maddesi, Rus mukimlerinin yurt dışındaki bankalar ve diğer finansal piyasa kuruluşlarında hesap açma (veya kapatma) durumunu vergi makamlarına bildirmesini gerektirir.
Neyi Bildirmelisiniz:
- Yabancı banka hesaplarının açılış ve kapanışını, açılış/kapanış tarihinden itibaren 30 gün içinde
- Hesap bilgilerindeki değişiklikleri
- Bu hesaplardaki para hareketlerinin yıllık raporlaması
Yıllık Rapor Teslim Tarihi ve Prosedürü:
- Ne Zaman: Raporlama yılını takip eden yılın 1 Haziran’ından önce
- Nasıl Sunulur:
- Vergi servisindeki kişisel hesap üzerinden elektronik olarak, veya
- Kağıt üzerinde (2 kopya) doğrudan vergi makamına veya taahhütlü posta ile
- Destekleyici Belgeler: Finansal kurumlardan banka ekstrelerı ve diğer belgeler eklenmelidir
- Çeviriler: Yabancı dillerdeki belgeler onaylı Rusça çevirileriyle birlikte sunulmalıdır
2020’den İtibaren Genişletilmiş Kapsam: 1 Ocak 2020’den itibaren, Rus mukimleri sadece banka hesaplarını değil, aynı zamanda brokerler ve yatırım kurumları gibi “diğer finansal kuruluşlar”daki hesapları da bildirmek zorundadır.
Kimler Muaf? Yılda 183 günden fazla yurt dışında geçiren döviz mukimleri, OECD/FATF ülkelerinde yıllık ciro veya bakiyesi 600.000 rubleyi (yaklaşık 6.000 €) aşmayan hesaplar için raporlama gerekliliklerinden muaftır.
Muafiyet İçin Yasal Dayanak: 173-FZ sayılı Federal Kanun’un 12. maddesi, 7. fıkrası ve 2 Ağustos 2019 tarihli No. 265-FZ sayılı Federal Kanun ile getirilen değişiklikler.
OECD/FATF Ülkeleri Nelerdir?
- OECD (Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Örgütü): Ekonomik politika konularında işbirliği yapan 38 gelişmiş ülkenin uluslararası örgütü
- FATF (Mali Eylem Görev Gücü): Kara para aklamaya ve terörün finansmanına karşı mücadele standartları belirleyen uluslararası örgüt. 39 üye ülkesi vardır
Kritik Koşul: Ülke, OECD Ortak Raporlama Standardı (CRS) veya karşılaştırılabilir bir anlaşma altında Rusya ile otomatik finansal bilgi değişimine katılmalıdır.
Mevcut Durum (2025): ⚠️ Önemli Uyarı: Birçok Batı ülkesi, Ukrayna’daki savaş nedeniyle 2022’den itibaren Rusya ile otomatik bilgi değişimini askıya almıştır. Örnekler:
- İsviçre, 22 Eylül 2022’de Rusya ile tüm CRS değişimini askıya aldı
- Aralık 2024: Rus vergi servisi, listeyi 63 ülkeye drastik şekilde indiren ED-7-17/916@ sayılı Talimat yayınladı
- Tüm AB üye devletleri 31 Aralık 2024’te listeden çıkarıldı
Güncel Listeyi Nerede Bulabilirsiniz? Resmi liste, Rus vergi servisi tarafından kamuya açık Talimatlarda yayınlanır. En son 30 Ekim 2024 tarihli ED-7-17/916@ sayılı Talimat’tır ve 31 Aralık 2024’te yürürlüğe girmiştir.
Listeye Erişim: Otomatik Finansal Bilgi Değişimi Yapılan Ülke ve Bölgeler Listesi (31 Aralık 2024 itibariyle)
Ülkeler: Avustralya, Andorra, Arnavutluk, Antigua ve Barbuda, Azerbaycan, Arjantin, Ermenistan, Aruba, Bahamalar, Barbados, Bahreyn, Belize, Brezilya, Brunei, Vanuatu, Gana, Grenada, Dominika, İsrail, Hindistan, Endonezya, İzlanda, Kazakistan, Kamerun, Katar, Çin, Kolombiya, Güney Kore, Kosta Rika, Kuveyt, Lübnan, Lihtenştayn, Mauritius, Marshall Adaları, Malezya, Maldivler, Meksika, Monako, Nauru, Nijerya, Yeni Zelanda, Norveç, Birleşik Arap Emirlikleri, Umman, Pakistan, Panama, Peru, Ruanda, Samoa, San Marino, Suudi Arabistan, Seyşeller, Saint Vincent ve Grenadinler, Saint Lucia, Saint Kitts ve Nevis, Singapur, Türkiye, Uruguay, Şili, Ekvador, Güney Afrika, Jamaika, Japonya
Bölgeler: Bermuda, İngiliz Virgin Adaları, Cebelitarık, Hong Kong, Grönland, Curaçao, Makao, Montserrat, Niue, Cook Adaları, Turks ve Caicos Adaları, Faroe Adaları
⚠️ Bu Liste Hakkında Önemli Gözlemler:
- AB Ülkeleri Yok: Tüm 27 AB üye devleti 31 Aralık 2024’ten itibaren çıkarılmıştır
- ABD veya İngiltere Yok: Amerika Birleşik Devletleri ve Birleşik Krallık listede değil
- Ağırlıklı Olarak Batı Dışı Ülkeler: Liste ağırlıklı olarak Rusya ile tarafsız veya dostane ilişkiler sürdüren ülkelerden oluşmaktadır
- Offshore Yargı Bölgeleri: Birçok geleneksel offshore finansal merkez listede kalmaktadır
Değişikliklerin Sonucu: En popüler yargı bölgelerinin çoğu için (tüm AB ülkeleri dahil), hesaplara para transferi içeren işlemler artık yasa dışı hale gelmiştir. İhlaller, transfer edilen tutarın %20-40’ı oranında para cezasıyla sonuçlanabilir.
6.2 Döviz İşlemlerinde Kısıtlamalar
Yasaklı İşlemler:
- Rus döviz mukimleri arasında döviz işlemleri (173-FZ sayılı Federal Kanun’un 9. maddesi, 1. fıkrası)
- “Dostane olmayan ülkeler”e belirli ödemeler (1 Mart 2022 tarihli No. 81 sayılı Cumhurbaşkanlığı Kararnamesi)
- Belirli kısıtlamalarla gayrimenkul işlemleri (173-FZ sayılı Federal Kanun’un 14. maddesi ile 1 Temmuz 2022 tarihli No. 430 sayılı Cumhurbaşkanlığı Kararnamesi’nin birleşimi)
Yurt Dışında Döviz Mukimleri Arasındaki İşlemler Döviz mukimleri arasındaki döviz işlemlerinin yasaklanması, yurt dışında yaşayan Rus vatandaşları için sorular doğurur. Kanun çeşitli istisnalar (aile transferleri ve günlük limitler gibi) sağlarken, belirli durumlar yasal olarak belirsiz kalmaktadır.
6.3 İzin Verilen İstisnalar
- Belirli amaçlar için transferler (eğitim, tıbbi tedavi)
- Yakın akrabalar arasında aile transferleri
- Banka başına günde 5.000 $’a kadar transferler
- Önceden onay alınmış belirli ticari operasyonlar
6.4 “Yumuşak Döviz Mukimi” – 2018’den İtibaren Önemli İstisna
2018-2019 yasama değişikliği ile, uzun süreler yurt dışında kalan Rus döviz mukimleri için büyük önem taşıyan kritik bir istisna eklenmiştir.
- madde, 1. fıkra, 25. nokta, sözde “özel” veya “yumuşak” döviz mukimi kavramını tanıtır. Bu düzenleme, belirli koşullar altında Rusya Federasyonu toprakları dışında gerçek kişi mukimler arasındaki döviz işlemlerine izin verildiğini belirtir.
Yumuşak Döviz Mukimliği Koşulları: Bu istisnayı kullanmak için, işleme dahil olan her iki taraf da:
- Takvim yılı başına 183 günden fazla Rusya Federasyonu dışında geçirmeli
- Böylece otomatik olarak “yumuşak/özel” döviz mukimi statüsüne hak kazanmalıdır
7. Yabancılar İçin Pratik Hususlar
7.1 Döviz Mukimliğinin Faydaları
Mülkiyet Hakları ve İşlemler:
- Rus gayrimenkulünün daha serbest satışı
- Rus finansal piyasalarına erişim
- Ticari faaliyetlerde daha az kısıtlama
7.2 Döviz Mukimliğinden Kaçınmanın Faydaları
Daha Fazla Özgürlük:
- Yabancı hesap raporlama gereklilik yok
- Uluslararası işlemlerde daha az kısıtlama
- Daha basit finansal planlama
7.3 Döviz Mukimliğinin Dezavantajları
Karmaşık Uyum:
- Kapsamlı raporlama yükümlülükleri
- Sınırlı işlem olanakları
- Sürekli değişen düzenlemeler
Mali Riskler:
- İhlaller için yüksek para cezaları
8. Yabancılar İçin Stratejiler
8.1 Zaten Döviz Mukimiyseniz
- Tüm yabancı hesapların doğru kayıtlarını tutun
- Değişen mevzuat nedeniyle düzenli olarak hukuki danışmanlık alın
- Belirli yükümlülüklerden muaf olmak için 183 gün kuralını değerlendirin
- Olası denetimler için tüm belgeleri saklayın
8.2 Döviz Mukimliğinden Kaçınmak İstiyorsanız
- Gerekli değilse sürekli ikamet statüsü almaktan kaçının
- Geçici vizeler gibi alternatif ikamet statülerini değerlendirin
- Döviz mukimliğini tetikleyebilecek iş yapılarını değerlendirin
9. Sonuç ve Öneriler
Rus döviz mukimliği, uluslararası finansal konumunuz için önemli sonuçlar doğurabilecek karmaşık yasal ve mali yükümlülükler getirir. Sıkı raporlama gerekliliklerinin, işlem kısıtlamalarının ve ihlaller için potansiyel olarak ağır yaptırımların kombinasyonu, dikkatli planlama ve uyumu gerekli kılar.
Döviz mukimi olmayı düşünen veya halihazırda döviz mukimi olan yabancılar için önerilerimiz:
- Kapsamlı Ön Araştırma: Döviz mukimliğine yol açan adımlar atmadan önce yükümlülüklerin tam kapsamını değerlendirin
- Uzman Hukuki Danışmanlık: Rus döviz mevzuatı ve uluslararası yapılar konusunda derinlemesine bilgi sahibi uzmanlarla görüşün
- Uyum İzleme: Değişen düzenlemelere sürekli uyum için sistemler kurun
- Stratejik Planlama: Özel durumunuz için yapılandırılmış bir yaklaşım geliştirin
Van Rhijn Legal & Property, Rus döviz mukimliği, sınır ötesi işlemler ve gayrimenkul konularında yasal sorunlarınızda size destek sağlayabilir. Ekibimiz, Rus döviz mevzuatındaki uzmanlığı uluslararası yapılandırma ve uyumdaki praktik deneyimle birleştirir.
Mukimler arasındaki döviz işlemleri yasağının birçok istisnasının öncelikle Rus hesaplarından yabancı hesaplara transferlerle ilgili olduğunu anlamak kritiktir. Tamamen yabancı bankacılık sistemleri içinde döviz mukimleri arasında gerçekleşen işlemler için, yasal sonuçlar belirsiz kalır ve vaka bazında dikkatli yasal analiz gerektirir.
Mevcut jeopolitik iklimde, ihtiyatlı davranmak gerekir. Rus döviz mevzuatı hızla gelişir ve uyumsuzluğun sonuçları ağır olabilir.
Sorumluluk Reddi
Bu blog yalnızca bilgilendirme amaçlıdır ve hukuki tavsiye teşkil etmez. Döviz mevzuatı karmaşıktır ve düzenli olarak değişir. Döviz mukimliği durumunuzu etkileyebilecek kararlar vermeden önce her zaman nitelikli hukuk uzmanlarına danışın.
